Przychody z wynajmu majątku prywatnego nabytego w drodze dziedziczenia podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, chyba że są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Kwalifikację tych przychodów do kategorii najmu prywatnego determinuje sam podatnik, przy braku obiektywnych cech działalności gospodarczej.

Art. 10 ust. 5 ustawy o PIT interpretuje się w ten sposób, że pięcioletni okres dla zwolnienia z podatku od odpłatnego zbycia nieruchomości, nabytej w drodze spadku, liczony jest od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę.

Określając pięcioletni okres dla zwolnienia z opodatkowania sprzedaży nieruchomości odziedziczonej po spadkodawcy, należy liczyć od końca roku nabycia przez spadkodawcę, także gdy nabycie było wspólne małżeńskie, a nieruchomość po tym okresie jest zbyte poza działalnością gospodarczą.

Działalność badawczo-rozwojowa prowadzona przez spółkę jawną w latach 2020-2023 kwalifikuje się jako działalność B+R w rozumieniu ustawy PIT, co uzasadnia zastosowanie ulgi badawczo-rozwojowej przy spełnieniu warunków ewidencyjnych; spadkobiercy mogą wstąpić w majątkowe prawa do ulgi, a przekształcenie spółki jest neutralne podatkowo dla tej ulgi.

Nabycie nieruchomości w drodze dziedziczenia skutkujące datą nabycia dla potrzeb art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) Ustawy o PIT należy określać indywidualnie dla każdego bezpośredniego spadkodawcy, a nie według najwcześniejszego nabycia przez któregokolwiek z poprzednich spadkodawców.

Odpłatne zbycie nieruchomości w wyniku włączenia do małżeńskiej wspólności majątkowej nie stanowi nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Upływ pięcioletniego okresu liczy się od momentu nabycia przez małżonka włączającego nieruchomość do wspólności.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres, od którego uzależnione jest zwolnienie z PIT, liczy się od momentu nabycia nieruchomości przez najbliższego spadkodawcę, a nie pierwotnego nabywcy.

Kwota otrzymywana w drodze spłaty wartości księgowej udziałów zmarłego wspólnika przez spadkobiercę, który na mocy umowy spółki nie wstępuje do spółki, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż podlega przepisom ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Odpłatne zbycie nieruchomości przez spadkobierców, nabytej wcześniej do majątku wspólnego, przed upływem pięciu lat od jej pierwotnego nabycia, stanowi źródło przychodu podatkowego, wymaga wykazania w PIT-39, ale nie generuje dochodu podlegającego opodatkowaniu przy cenie sprzedaży niższej od nabycia.

W przypadku spadku, datą nabycia dla celów obliczania pięcioletniego okresu zwolnienia z podatku od zbycia nieruchomości jest data pierwotnego nabycia prawa przez spadkodawcę, jeżeli w wyniku zniesienia współwłasności nie doszło do przysporzenia majątkowego przekraczającego dotychczasowy udział.

Przy ustalaniu daty nabycia nieruchomości dla celów podatkowych należy uwzględnić moment nabycia prawa użytkowania wieczystego przez spadkodawcę, a nie późniejszą zmianę formy prawnej tego prawa. Sprzedaż nieruchomości, jeśli nabycie przez spadkodawcę miało miejsce ponad pięć lat przed sprzedażą, nie powoduje obowiązku podatkowego po stronie spadkobiercy.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 10 ust. 5 ustawy o PIT odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po terminie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi dla spadkobiercy źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku po C C nie stanowiła źródła przychodu w zakresie udziału nabytego po matce A A, lecz była opodatkowana w zakresie udziału po bracie B B, z uwagi na nieupłynięcie pięcioletniego okresu od nabycia. Rozstrzygnięcie oparto na art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie części zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe oraz dodatkowy zwrot nadpłaty na mocy ugody są neutralne podatkowo, gdyż spełnione zostały warunki zaniechania poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego może stanowić przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu, przy czym wobec spełnienia przesłanek z Rozporządzenia Ministra Finansów, możliwe jest zaniechanie poboru podatku od umorzonej kwoty. Zwrot nadpłaty z kredytu nie stanowi przychodu podatkowego.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w spadku, dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, pięcioletni okres zwolnienia od podatku liczony jest od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawców, a nie od momentu dziedziczenia.

Sprzedaż udziału w spadku, obejmującym wyłącznie nieruchomość, powoduje powstanie przychodu z tytułu praw majątkowych, co skutkuje opodatkowaniem na zasadach ogólnych, bez możliwości zastosowania ulgi na cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kwoty uzyskane przez spadkobiercę na mocy ugody z bankiem, dotyczące zwrotu nadpłat z tytułu kredytu frankowego spłaconego przez zmarłych rodziców, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani nie powodują obowiązku podatkowego w zakresie podatku od spadków i darowizn.

Obowiązek podatkowy w zakresie spadku przekazywanego przez trust powstaje z momentem jego wydania beneficjentowi, a nie z momentem śmierci spadkodawcy.

Pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 5 ustawy PIT, liczy się od nabycia nieruchomości przez bezpośredniego spadkodawcę podatnika, nie zaś od pierwotnego spadkodawcy. W konsekwencji zbycie nieruchomości przed upływem tego okresu stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu.

Sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości, nabytego w drodze spadku i dokonanego po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f.

Zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku przed upływem pięciu lat od daty pierwotnego nabycia przez spadkodawcę stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według zasad określonych w art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zniesienie współwłasności nieruchomości i spłata udziału mieszcząca się w przysługującym spadkobiercy udziale w spadku, dokonane po pięciu latach od nabycia, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy.

Odpłatne zbycie rzeczy nabytej do majątku wspólnego małżonków przed upływem pół roku od zakupu nie stanowi źródła przychodu podatkowego, nawet po ustaleniu jedynego właściciela po zgonie jednego ze współmałżonków i zniesieniu współwłasności.