Zwolnienie od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT znajduje zastosowanie wyłącznie w odniesieniu do wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25, pod warunkiem, że kredyt był zaciągnięty przed uzyskaniem przychodu z odpłatnego zbycia, a jego spłata nastąpi w okresie trzech lat od sprzedaży.

Kwota zwrócona podatnikowi na mocy ugody z bankiem, jako nadpłata z tytułu spłaty rat kapitałowo-odsetkowych kredytu hipotecznego, nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu. Organ uznał, że taka wypłata nie tworzy nowego przysporzenia majątkowego.

Zwrot kwoty nadpłaty kredytu w wyniku ugody z bankiem nie stanowi przychodu, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie skutkuje definitywnym przyrostem majątkowym dla podatnika.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nie jest zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT, jeśli został wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego po uzyskaniu przychodu ze sprzedaży. Jednakże wydatki remontowe, takie jak malowanie i terakota, uznawane są za wydatki na własne cele mieszkaniowe, kwalifikujące do ulgi podatkowej.

Koszty uzyskania przychodu przy zbyciu nieruchomości nie obejmują wydatków na spłatę kredytu hipotecznego ani jego odsetek, zaciągniętego na nabycie tej nieruchomości, nawet jeśli podatnik poniósł je przed sprzedażą, co wynika z zamkniętego katalogu art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży domu na spłatę kredytu i remont darowanego domu uprawnia do zwolnienia z podatku, pod warunkami określonymi w art. 21 ust. 1 pkt 131 i ust. 25 ustawy o PIT.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat, od końca roku jej nabycia, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu. Odsetki od kredytu hipotecznego na zakup nieruchomości nie są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Ulga mieszkaniowa przysługuje na wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe, zgodnie z kazuistyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot nadpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych z tytułu ugody dotyczącej spłaconego kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Kwoty zwrócone w ramach ugody z bankiem stanowiące nienależnie pobrane środki oraz koszty zastępstwa procesowego nie powodują powstania przychodu i są obojętne podatkowo, co wyklucza stosowanie zaniechania poboru podatku dochodowego w tym zakresie.

Zwrot środków pieniężnych uprzednio spłaconych przez podmiot w ramach kredytu hipotecznego, będący wynikiem ugody z bankiem, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży mieszkania znajdującego się w majątku osobistym małżonka na spłatę wspólnego kredytu hipotecznego, zaciągniętego na zakup nieruchomości należącej do majątku wspólnego, uprawnia do ulgi mieszkaniowej na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości, której nabycie nastąpiło w drodze darowizny przed upływem pięciu lat, mogą być zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli środki te zostaną przeznaczone na cele mieszkaniowe, takie jak spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego przed uzyskaniem przychodu z tej sprzedaży, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Nadwyżka kapitałowo-odsetkowa spłaty kredytu na dom jednorodzinny, pochodząca ze sprzedaży mieszkania, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe kwalifikujący do ulgi mieszkaniowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeśli wydatki mieszczą się w zamkniętym katalogu art. 21 ust. 25.

Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego oraz remont nowego mieszkania, może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego, pod warunkiem spełnienia wymagań zawartych w art. 21 ust. 1 pkt 131 i 25 ustawy o PIT.

Wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości gruntowej na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego, niezależnie od tymczasowego wynajmu tego lokalu, pozwala na uzyskanie zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego jest możliwe wyłącznie w części, w której kredyt został zaciągnięty na wydatki opisane w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i rozporządzeniu Ministra Finansów.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup niezabudowanej działki, planowanej na cele mieszkaniowe, kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe na gruncie art. 21 ust. 25 ustawy o PIT, umożliwiając uzyskanie zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży tej działki.

Przychód ze sprzedaży mieszkania przeznaczony na spłatę kredytów gotówkowych zaciągniętych na zakup nowej nieruchomości mieszkalnej uprawnia do zwolnienia z opodatkowania, o ile spełnia kryteria własnych celów mieszkaniowych określone w ustawie.

Spłata kredytu gotówkowego wykorzystanego na remont własnego mieszkania może zostać uznana za wydatek na cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, uprawniając tym samym do zwolnienia z podatku dochodowego przychodów ze sprzedaży nieruchomości, jeśli cele mieszkaniowe zostały zrealizowane.

Dochód uzyskany ze sprzedaży udziału w nieruchomości, wydatkowany w ciągu trzech lat od zbycia na realizację własnych celów mieszkaniowych, takich jak spłata kredytu na lokal mieszkalny lub zakup nieruchomości w Unii Europejskiej, jest zwolniony z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Podatnik, będący dłużnikiem solidarnym i działający na rzecz realizacji celów mieszkaniowych, może zaliczyć pełne spłaty kredytów zaciągniętych z małżonkiem jako wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do zastosowania zwolnienia z podatku dochodowego, nawet bez umowy rozszerzającej wspólność majątkową małżeńską.

Przychód z odpłatnego zbycia lokalu, wydatkowany na spłatę kredytu zaciągniętego na nabycie innego lokalu mieszkalnego, znajduje się w zakresie zwolnienia z opodatkowania, o ile zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w terminie określonym przez przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ulga podatkowa od spłat kredytów gotówkowych z dochodów ze sprzedaży nieruchomości, realizowanych na własne cele mieszkaniowe, jest możliwa pomimo braku wskazania w umowie kredytowej jego celu, o ile faktycznie służyły zaspokojeniu takich celów i pokrywają się z przychodem z transakcji sprzedaży.

Na gruncie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki poniesione ze sprzedaży nieruchomości na budowę domu jednorodzinnego mogą być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe. Natomiast, wydatki na spłatę kredytu refinansowego na nabycie innego lokalu mieszkalnego nie są wydatkami na cele mieszkaniowe w rozumieniu tego przepisu.