Spółka jako płatnik ma obowiązek pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek wypłacanych komplementariuszom z tytułu udziału w zyskach. Obowiązek ten wynika z art. 41 ust. 4e w zw. z art. 30a ust. 1 pkt 4 Ustawy o PIT i powstaje z chwilą wypłaty świadczenia, bez względu na możliwość pomniejszenia tego podatku o inne płatności.

Pożyczka odpłatna udzielona przez spółkę nieprowadzącą działalności finansowej, zwolniona z VAT, nie podlega PCC na mocy art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC, umożliwiając odzyskanie podatku jako nadpłaty.

W wyniku transgranicznego połączenia spółek, spółka przejmująca X nie jest zobowiązana do potrącenia podatku dochodowego od A.A z tytułu uzyskania udziałów, z uwagi na brak dopłat oraz zgodność wartości emisyjnej z wartością udziałów w spółce przejmowanej.

Organ podatkowy potwierdził, że program motywacyjny prowadzony przez Spółkę Dominującą kwalifikuje się jako program motywacyjny w rozumieniu art. 24 ust. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychód po stronie uczestników powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji. Na Wnioskodawcy nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego w związku z tym programem.

Oddział jako płatnik podatku dochodowego nie jest zobowiązany do potrącania zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń za pracę wykonywaną w Niemczech, ponieważ dochody te podlegają opodatkowaniu w Niemczech, co wynika z niespełnienia warunków art. 15 ust. 2 polsko-niemieckiej UPO.

Podział przez wyodrębnienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmujący departament WP oraz zespół składników przypisanych do Centrali i departamentu LM, stanowi działalność podatkowo neutralną, gdyż majątki te spełniają przesłanki ZCP i są zgodne z regulacją art. 4a pkt 4 oraz art. 12 ust. 1 pkt 8c UPDOP.

Podział przez wyodrębnienie departamentu A w strukturze spółki dzielonej X, będący zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, na rzecz spółki przejmującej Y, nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Spółce Y nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej transakcji.

Połączenie Spółki Przejmującej i Spółki Przejmowanej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla Spółki Przejmującej z tytułu przejętego majątku, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT. Natomiast Udziałowiec, będący podmiotem szwajcarskim, nie kwalifikuje się do wyłączenia przychodu z powodu braku przepisów UE/EOE w tym kontekście, co skutkuje powstaniem przychodu zgodnie z art. 12 ust.

Przychód uzyskany z realizacji praw wynikających z Akcji Fantomowych, które nie posiadają cech rynkowych pochodnych instrumentów finansowych, należy kwalifikować do dochodu z innych źródeł, opodatkowanego według progresywnej skali podatkowej, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych wynikający z realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych.

Połączenie spółki A z C i D, przeprowadzone z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie Spółki Przejmującej na gruncie ustawy o CIT, przy spełnieniu warunków określonych w art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT.

Zakończenie likwidacji i wykreślenie spółki z rejestru przedsiębiorców KRS, bez spłaty pożyczek i odsetek wobec udziałowca, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego ani obowiązkiem poboru podatku u źródła, gdyż brak jest realnego przysporzenia majątkowego oraz faktycznej wypłaty odsetek.

Świadczenia uzyskane z tytułu akcji fantomowych nie stanowią przychodów z kapitałów pieniężnych jako realizacja praw z pochodnych instrumentów finansowych, lecz są przychodami z innych źródeł, opodatkowanymi na zasadach ogólnych zgodnie ze skalą podatkową.

Świadczenie uzyskane z realizacji praw do akcji fantomowych nie stanowi przychodu z kapitałów pieniężnych, lecz przychód z innych źródeł, jako że akcje te nie spełniają przesłanek dla uznania ich za pochodne instrumenty finansowe na gruncie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.

Otrzymanie przez spółkę darowizn pieniężnych od osób wspierających nie stanowi świadczenia opodatkowanego podatkiem VAT, ponieważ nie spełnia warunku odpłatności i ekwiwalentności. Spółka nie realizuje usług w zamian za te darowizny, co wyklucza powstanie obowiązku podatkowego w odniesieniu do podatku od towarów i usług.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jaką jest Oddział D., na Spółkę Przejmującą w ramach podziału przez wydzielenie, jest czynnością wyłączoną spod działania ustawy o VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W konsekwencji, transakcja nie podlega opodatkowaniu VAT, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego przez Spółkę Przejmującą.

Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. z wkładów skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych jedynie od wartości nominalnej podwyższenia, natomiast nadwyżka przeznaczona na kapitał zapasowy (agio) nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych przychód z programu motywacyjnego uzyskany przez udział w programie U podlega rozpoznaniu z tytułu realizacji U jako przychód z innych źródeł w momencie vestingu, a także z kapitałów pieniężnych przy zbyciu akcji. Brak spełnienia warunków art. 24 ust. 11 UPDOF uniemożliwia przeniesienie momentu opodatkowania na czas sprzedaży akcji.

Wygaśnięcie wierzytelności spółki wobec wspólników wskutek konfuzji nie powoduje przychodu podatkowego. Jednakże przekazanie wierzytelności wspólnikowi jako majątku polikwidacyjnego skutkuje powstaniem przychodu z udziału w zyskach osób prawnych podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o PIT.

W zakresie podziału przez wydzielenie ZCP, za rozliczenie kosztów bezpośrednio związanych z przychodami rozpoznanymi przed dniem wydzielenia przez Spółkę Dzieloną, odpowiada Spółka Dzielona, nawet jeśli faktura kosztowa jest otrzymana lub opłacona później. Sukcesji podlegają jedynie 'stany otwarte' związane z majątkiem przydzielonym w podziale.

Sprzedaż lokali mieszkalnych przez spółkę jawną stanowi przychód wspólnika z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej, o ile nieruchomości te kwalifikowane są jako towar handlowy, a nie środki trwałe, co wyłącza zastosowanie przepisów dotyczących odpłatnego zbycia nieruchomości.

Konfuzja wierzytelności w wyniku likwidacji spółki nie generuje przychodu podatkowego, lecz przekazanie wierzytelności jako majątku likwidacyjnego wspólnikowi powoduje powstanie przychodu, jeśli otrzymany majątek przekracza koszt nabycia udziałów.

Zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, wydzielony ze spółki dzielonej do spółki przejmującej, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje neutralnością podatkową operacji podziału poprzez wydzielenie.

Podział spółki przez wydzielenie, prowadzący do przeniesienia części majątku i podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 3 i art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnej przez spółkę jawną, nabytej ponad pięć lat przed jej zbyciem, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej i w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.