Obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu realizacji prawa z Jednostek X w ramach stosunku pracy powstaje dopiero w momencie realizacji świadczeń pieniężnych, a nie z chwilą przyznania tych jednostek przez pracodawcę.

Wniesienie aportem działki niezabudowanej będącej terenem budowlanym do spółki kapitałowej przez gminę jako czynnego podatnika VAT podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie jest objęte zwolnieniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ani pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Przystąpienie Fundacji Rodzinnej do zagranicznego alternatywnego funduszu inwestycyjnego oraz przychody z tego tytułu mieszczą się w zakresie działalności określonej w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, co pozwala na zastosowanie zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.

Po przekształceniu spółki cywilnej w spółkę z o.o., w razie wcześniejszego wyczerpania dopuszczalnej pomocy regionalnej, spółka z o.o. może natychmiast skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o ile spełnia resztę wymogów art. 28j Ustawy o CIT.

W przypadku wynajmu nieruchomości, opłaty za media mogą być traktowane jako osobne świadczenia podlegające odrębnemu opodatkowaniu VAT, o ile są rozliczane według zużycia, natomiast koszty wywozu śmieci stanowią integralną część usługi najmu i podlegają opodatkowaniu zasadami najmu, zobowiązując właściciela do ponoszenia opłat.

Wypłata przez spółkę komandytową zaliczek na poczet zysku komplementariuszowi nie rodzi obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego przed ustaleniem dochodu spółki i należnego podatku CIT. Obowiązek poboru podatku powstaje dopiero po zakończeniu roku podatkowego i złożeniu zeznania CIT-8.

Zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, wyodrębniony w wyniku podziału spółki na część A i B do spółek przejmujących oraz pozostający w części C, spełnia warunki do uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy CIT. Podział ten nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki dzielonej w świetle przepisów art. 12 ust. 1 pkt 9 w związku

Podział spółki przez wydzielenie do dwóch nowych spółek nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż czynność ta nie jest uznawana za zmianę umowy spółki, a katalog opodatkowanych działań nie obejmuje podziału, zgodnie z art. 1 ustawy oraz Dyrektywą Rady Nr 2008/7/WE.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, która spełnia przesłanki określone w art. 28j ust. 1 ustawy o CIT, zachowuje prawo do ryczałtu od dochodów spółek mimo zmiany składu wspólników, pod warunkiem, że udziałowcami pozostają jedynie osoby fizyczne.

W przypadku uznania majątku przenoszonego oraz pozostającego w spółce dzielonej za zorganizowane części przedsiębiorstwa, podział spółki przez wyodrębnienie nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie spółki dzielonej na gruncie Ustawy CIT.

Spółka jako płatnik zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od zaliczek na poczet dywidendy powinna ten podatek pobrać i zapłacić w terminie określonym przez ustawę, zastosowując jednocześnie odliczenie zgodne z art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, gdyż wypłaty dokonywane są w ramach ryczałtowego opodatkowania dochodów spółek.

Transakcja przeniesienia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, stanowiącej Departament 2 Spółki Dzielonej, na Spółkę Przejmującą w trybie podziału przez wydzielenie, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki niezabudowanej, stanowiącej teren budowlany na podstawie decyzji o warunkach zabudowy, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, i nie korzysta ze zwolnienia podatkowego z art. 43 ust. 1 pkt 9.

Przy podziale przez wyodrębnienie, w którym składniki majątku są przyjmowane przez spółkę przejmującą w wartości z ksiąg spółki dzielonej i przypisane do działalności na terytorium RP, nie powstaje przychód do opodatkowania na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c w zw. z art. 12 ust. 4 pkt 3e Ustawy CIT.

Spółka komandytowa, wypłacając w trakcie roku zaliczki na poczet zysku na rzecz komplementariusza, nie jest zobowiązana do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego w trakcie roku; obowiązek ten aktualizuje się po zakończeniu roku podatkowego, gdy znana jest wysokość dochodu spółki, zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT.

Spółka Przejmująca, w ramach opisanego zdarzenia przyszłego, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z wydatków dotyczących przygotowania i przeprowadzenia połączenia ze Spółką Przejmowaną, o ile wydatki te są związane z działalnością opodatkowaną VAT.

W sytuacji podziału spółki poprzez wydzielenie zorganizowanych części przedsiębiorstwa, po stronie spółki dzielonej oraz spółki przejmującej nie powstaje przychód podatkowy, jeśli obejmowane składniki majątkowe posiadają cechy zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a ich wartość księgowa nie przewyższa wartości rynkowej.

Wniesienie przedsiębiorstwa jako aport do spółki z o.o. nie generuje przychodu do opodatkowania oraz wymaga przyjęcia przez spółkę wartości księgowych z ksiąg wnoszącego, z zachowaniem dotychczasowych zasad amortyzacji, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 i art. 16g ustawy o CIT.

Podział spółki kapitałowej poprzez wydzielenie części majątku do innej spółki i wydanie nowych udziałów wspólnikom nie generuje przychodu podatkowego, gdy przekazywany i pozostający majątek stanowi zorganizowane części przedsiębiorstwa, a operacja jest ekonomicznie uzasadniona.

Podział przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowo zawiązanej spółki, o ile spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 6 ustawy o VAT.

Koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia akcji spółki komandytowo-akcyjnej, objętych w wyniku przekształcenia ze spółki komandytowej, stanowią wydatki pierwotnie poniesione na uzyskanie statusu wspólnika w spółce komandytowej, na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Spółka komandytowa, dokonująca wypłat zaliczek z tytułu udziału w zysku, jest zobowiązana do poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego, który powinien zostać wpłacony do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu poboru, bez możliwości pomniejszenia o podatek zapłacony przez spółkę do momentu złożenia zeznania CIT-8.

Nabycie przez zstępnych ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej w drodze darowizny może korzystać ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, jeżeli spełnione zostaną warunki zgłoszenia, jednak wartość rynkową przedmiotu darowizny należy ustalić według cen rynkowych, a nie księgowych.

Darowizna udziałów w spółce kapitałowej z siedzibą w Polsce przez niemieckiego rezydenta podatkowego na rzecz niemieckiej fundacji rodzinnej nie powoduje powstania obowiązku podatkowego od dochodów w Polsce, gdyż nie generuje przychodu podlegającego PIT.