Dochody z tytułu objęcia udziałów lub akcji w wyniku połączenia spółek, uzyskane przez wspólników spółek jawnych, stanowią przychody z kapitałów pieniężnych, opodatkowane zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 6 i 7a ustawy o PIT. Przy spełnieniu ustawowych warunków możliwe jest odroczenie opodatkowania do momentu zbycia aktywów.

Odsetki od Obecnego finansowania, które będą spłacane od dnia Połączenia przez Wnioskodawcę, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 CIT, o ile spełnione są ogólne warunki ustawy i nie zachodzą wyłączenia z art. 16 ust. 1. Wydatki te muszą być niezwracalne, uzasadnione gospodarczo oraz należycie udokumentowane.

Podatnik, który nabywa usługi noclegowe na potrzeby zakwaterowania pracowników w celu realizacji umów pracy tymczasowej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeżeli usługi te nie są odprzedawane w stanie nieprzetworzonym zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT.

Komplementariusz w spółce komandytowej, który uzyskuje dochody z tytułu udziału w jej zyskach, jest uprawniony do pomniejszenia zryczałtowanego podatku dochodowego od tych przychodów o kwotę odpowiadającą iloczynowi jego procentowego udziału w zysku spółki oraz podatku należnego od dochodu spółki, zgodnie z art. 30a ust. 6a Ustawy o PIT.

Spółka komandytowa jest zobowiązana do pobierania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od komplementariuszy przy wypłacie zaliczek na poczet zysków, bez możliwości natychmiastowego pomniejszenia podatku zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, które odbywa się po zakończeniu roku podatkowego.

Podział przez wydzielenie zespołów składników majątkowych do spółki opodatkowanej ryczałtem jest neutralny podatkowo i nie powoduje utraty prawa do opodatkowania ryczałtem, pod warunkiem że zarówno spółka dzielona, jak i spółka przejmująca pozostają opodatkowane w tym reżimie.

Przekazanie prawa użytkowania wieczystego nieruchomości oraz własności budynków wspólnikowi w zamian za obniżenie udziału kapitałowego stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT, jednak korzysta ze zwolnienia z podatku, gdyż spełnia warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a ponadto nie rodzi obowiązku korekty podatku VAT naliczonego.

Połączenie siostrzanych spółek kapitałowych przeprowadzane bez wydania nowych udziałów (art. 5151 § 1 KSH) nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania po stronie spółki przejmującej ani udziałowca w myśl art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy CIT.

Wniesienie wkładu pieniężnego do spółki cichej i wypłata zysku z realizacji umowy spółki cichej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie stanowią one dostawy towarów ani świadczenia usług w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Osoba pełniąca funkcję Prezesa Zarządu spółki komunalnej, wykonująca usługi zarządzania na podstawie umowy cywilnoprawnej przy wykorzystaniu zasobów tej spółki, z wynagrodzeniem stałym i z odpowiedzialnością spoczywającą na spółce, nie występuje jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT.

Podstawa opodatkowania VAT dla czynności wniesienia aportem infrastruktury powinna zostać ustalona jako wartość nominalna obejmowanych udziałów jako kwota brutto; Gmina jest uprawniona do jednorazowej korekty VAT naliczonego dotyczącego infrastruktury, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT, z racji zmiany przeznaczenia majątku na czynność opodatkowaną.

Połączenie spółek kapitałowych w procedurze łączenia przez przejęcie, jako działanie prowadzone w ramach tej samej grupy, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, nawet w przypadku podwyższenia kapitału zakładowego, pod warunkiem spełnienia kryteriów wskazanych w art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o PCC.

Podwyższenie kapitału zakładowego w Spółce Celowej, pokryte ZCP w formie aportu, zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o PCC, nie jest opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeśli spełnia definicję zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Wynagrodzenie prezesa zarządu z tytułu umowy dotyczącej optymalizacji zysków z lokaty bankowej nie stanowi przychodu z działalności wykonywanej osobiście, lecz przychód z innych źródeł. Spółka nie jest zobowiązana jako płatnik do poboru zaliczki na podatek PIT z tego tytułu.

Odpisy amortyzacyjne wyłączone z kosztów uzyskania przychodów w świetle art. 15 ust. 6 ustawy o CIT od dnia 1 stycznia 2022 r. stanowią koszt uzyskania przychodów w momencie odpłatnego zbycia Nieruchomości, co wynika z braku wyraźnego wyłączenia w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.

Podział spółki przez wyodrębnienie majątku na spółkę przejmującą nie skutkuje powstaniem obowiązków podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych i fizycznych, gdy udziały w spółce przejmującej nie są przydzielane akcjonariuszom spółki dzielonej, lecz spółce dzielonej.

Świadczenie w postaci finansowania wyjazdu i pokrycia związanych z nim kosztów przez spółkę dla osoby fizycznej, wykonującej czynności promocyjne lub lobbingowe, stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu PIT, jako nieodpłatne świadczenie w rozumieniu art. 11 i art. 20 ustawy o PIT.

Podstawą opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest pełna kwota dywidendy, której źródłem są zyski spółki osiągnięte w okresie opodatkowania ryczałtem, niezależnie od zapłaconego przez spółkę ryczałtu; od podatku odprowadzono wymaganą stawkę 19% z możliwością redukcji w odniesieniu do kwoty opodatkowanej ryczałtem.

Podatnik, będący komplementariuszem w spółce komandytowej, nie jest zobowiązany do uiszczania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w trakcie roku z tytułu otrzymywanych zaliczek na poczet zysku, gdyż obowiązek ten spoczywa na spółce jako płatniku.

Podział spółki przez wydzielenie, gdy akcje wspólnika w spółce dzielonej zostały uprzednio objęte w wyniku połączenia lub podziału, zrodzi dochód wspólnika objęty przepisami ustawy o PIT, nie korzystający z neutralności podatkowej. Dyrektywa unijna nie znajduje bezpośredniego zastosowania względem obywateli.

Transakcja wniesienia składników materialnych i niematerialnych do nowo zawiązanej spółki niezależnej od wnioskodawcy, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Wypłata przez SP ZOO zysków z jednoosobowej działalności gospodarczej sprzed przekształcenia JDG, na rzecz wnioskodawcy, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu jako dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, obejmującym 19% zryczałtowaną stawkę podatkową.

Dział Nieruchomościowy nie stanowi ZCP w rozumieniu art. 2 pkt 27e VAT, a więc jego zbycie nie jest wyłączone z opodatkowania VAT; natomiast Dział Fotowoltaiczny spełnia definicję ZCP, co wyłącza zbycie tego działu z opodatkowania VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Połączenie przez przejęcie dwóch spółek opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT) nie skutkuje utratą prawa do tego opodatkowania, ani powstaniem dochodu do opodatkowania, gdy brak jest przeszacowania składników majątkowych do wartości rynkowej.