Wydzielenie części działalności Spółki Dzielonej i jej przeniesienie do Spółki Przejmującej, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w znaczeniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, nie powoduje powstania dochodu podatkowego u wspólnika, jeżeli zostaną spełnione kryteria z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT dotyczące ekonomicznego uzasadnienia oraz braku unikania opodatkowania.

Objęcie nowych udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny po wartości nominalnej nie prowadzi do powstania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych w momencie ich objęcia; przychód powstaje dopiero z chwilą ich sprzedaży.

Przychody uzyskane przez wspólnika w wyniku wystąpienia ze spółki jawnej podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, stosując stawki 8,5% do 100 000 zł i 12,5% od nadwyżki. Art. 14 ust. 3 pkt 11 Ustawy o PIT znajduje zastosowanie, umożliwiając proporcjonalną korektę przychodów.

Podział przez wydzielenie, z którego wynika przeniesienie lub pozostawienie majątku stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP), nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu w chwili podziału, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT.

Majątek pozostały w spółce dzielonej i majątek wydzielany do spółki przejmującej stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, co wyklucza powstanie przychodu podatkowego na dzień podziału zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT.

Przychody i koszty podatkowe zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ujmowane do dnia poprzedzającego podział przez wydzielenie, przypisane są Spółce Dzielonej. Przychody i koszty ujmowane w dniu podziału lub po tym dniu przypisane są Spółce Przejmującej na podstawie sukcesji generalnej.

Sprzedaż niezabudowanej działki gruntowej stanowiącej teren budowlany, zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Spółka komandytowa zobowiązana jest jako płatnik do poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczek na poczet udziału w zyskach wypłacanych komplementariuszowi podczas roku podatkowego, bez możliwości pomniejszenia podatku przed rozliczeniem całorocznego zysku spółki.

Przekształcenie spółki cywilnej w spółkę z o.o. pozostaje neutralne podatkowo, lecz wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem, dokonana w wyniku obniżenia kapitału rezerwowego, generuje podlegający opodatkowaniu przychód dla wspólników.

Podział spółki przez wydzielenie, przy spełnieniu warunków dotyczących uznania wydzielonych i pozostających działalności za zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie rodzi przychodu do opodatkowania na moment podziału, co odpowiada przepisom art. 24 ust. 8 ustawy o PIT.

W przypadku zmiany proporcji udziału w zysku spółki komandytowej podczas roku podatkowego, ostateczne opodatkowanie dochodu wspólnika za ten rok należy ustalić według udziału w zysku obowiązującego na ostatni dzień roku podatkowego, niezależnie od wcześniejszych zaliczek podatkowych opłacanych zgodnie z proporcją sprzed zmiany.

Wypłata niewypłaconych zysków spółki jawnej, przeznaczonych do podziału uchwałą przed przekształceniem w spółkę z o.o., nie podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem od dywidend. Spółka z o.o. nie pełni funkcji płatnika z tytułu tej wypłaty, gdyż zysk pochodzi z działalności transparentnej podatkowo przed przekształceniem.

Wydzielane oraz pozostające składniki majątkowe stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Planowany podział nie skutkuje powstaniem przychodu dla spółek uczestniczących, ale powoduje przychód dla wspólnika, będący wartością emisyjną nowych udziałów.

Wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w trybie podziału przez wydzielenie, gdzie zarówno przejmowany projekt, jak i pozostający w spółce dzielonej majątek są ZCP, skutkuje brakiem powstania przychodu podatkowego dla spółek. Wspólnik spółki dzielonej uzyska jednak przychód z tytułu przydzielonych mu udziałów spółki przejmującej.

Podział spółki przez wydzielenie przedsiębiorstwa do innej spółki, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego tej spółki, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych.

Aport infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę do Spółki, jako członków jednej Grupy VAT, nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, zgodnie z regulacjami dotyczącymi transakcji wewnątrz grupy VAT.

Przeniesienie udziałów we własności nieruchomości na wspólników w ramach likwidacji spółki nie stanowi odpłatnej dostawy towarów podlegającej VAT, jeżeli podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku przy ich nabyciu. Konieczna jest jednak korekta podatku naliczonego związana ze zmianą sposobu wykorzystania wydatków na nieruchomość.

Zarówno działalność przenoszona do Spółki Przejmującej, jak i pozostająca w Spółce Dzielonej, stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, co na gruncie przepisów ustawy o CIT nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego ani dla spółek, ani dla ich udziałowców.

Podział spółki przez wydzielenie projektów spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o CIT, skutkując brakiem opodatkowania przychodu u spółki dzielonej, przejmującej i wspólnika.

Wypłaty na rzecz komplementariusza spółki komandytowej z tytułu zaliczek na udział w zysku w trakcie roku obrotowego nie są objęte obowiązkiem poboru i pomniejszania zryczałtowanego podatku dochodowego, które mogą być zrealizowane wyłącznie po określeniu podatku należnego od dochodów tej spółki w rocznym zeznaniu podatkowym.

Dostawa nieruchomości obejmująca grunt z budowlami, które są własnością dzierżawcy, podlega opodatkowaniu VAT tylko na wartość gruntów. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT jest możliwe dla własnych budowli z dwóch lat po pierwszym zasiedleniu, zaś działki niezabudowane korzystają ze zwolnienia, jeżeli nie mają przeznaczenia pod zabudowę.

Podział spółki kapitałowej przez wydzielenie, w którym majątek przejmowany oraz pozostający stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, nie rodzi przychodu podatkowego dla spółek biorących udział w podziale, natomiast skutkuje powstaniem przychodu z tytułu wartości emisyjnej udziałów dla wspólnika, jako przychodu z zysków kapitałowych.

Podział spółki przez wydzielenie, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego spółki przejmującej, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy o PCC. Podwyższenie kapitału zakładowego spółki przejmującej w takim przypadku nie rodzi obowiązku zapłaty PCC.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT istnieje, jeżeli zachodzi wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne umożliwiające samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej. W przypadku podziału przez wydzielenie skutkującego pełnieniem warunków ZCP, dla spółki dzielonej nie powstaje przychód z art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.