Udzielenie oprocentowanej pożyczki pieniężnej przez spółkę z o.o., jako czynnego podatnika VAT, osobie fizycznej niebędącej przedsiębiorcą stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, jednak korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, o ile spółka nie zrezygnuje ze zwolnienia.

Teza interpretacyjna: W sytuacji, gdy spółka zależna ma co najmniej 50% aktywów w nieruchomościach na terytorium RP, współczynnik procentowy, o którym mowa w art. 24o ust. 3 Ustawy CIT, należy obliczać jako proporcję wartości księgowej nieruchomości do wszystkich aktywów, zgodnie z zasadami rachunkowości, bez pomniejszania o zobowiązania.

Polski oddział zagranicznego przedsiębiorstwa nie spełnia kryteriów stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie świadczenia międzynarodowego transportu lotniczego i nie jest zobowiązany do stosowania Krajowego Systemu e-Faktur przy wystawianiu faktur za usługi transportowe, będąc jedynie wsparciem administracyjnym.

Operacja podziału przez wydzielenie zespołu składników stanowiących zorganizowaną część przedsiębiorstwa na rzecz spółki przejmującej jest wyłączona z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż przenoszone składniki są wyodrębnione funkcjonalnie, finansowo i organizacyjnie, oraz zdolne do realizacji samodzielnej działalności gospodarczej.

Spółka komandytowo-akcyjna, wypłacając zaliczki na zyski komplementariuszom, jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego dopiero po ustaleniu podatku CIT należnego od dochodu za cały rok podatkowy, gdyż tylko wtedy możliwe jest prawidłowe obliczenie podatku według zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę komandytową, przy zachowaniu wartości wkładów odpowiadającej nominalnym wartościom udziałów sprzed przekształcenia, nie nakłada obowiązku płatnika do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od Sumy Zysków z Lat Ubiegłych zgromadzonej na kapitale zapasowym.

Spółka powstała z przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, jako następca prawny, jest obowiązana przy wypłacie zysków stanowić płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych z uwzględnieniem ulg dla komplementariuszy, wynikających z art. 30a ust. 6a-opodatkowanie zysków komplementariuszy sp.k.

Spełnienie warunków istniejących powiązań finansowych, ekonomicznych i organizacyjnych między Spółkami Y, X oraz Z Oddział w Polsce, umożliwia utworzenie grupy VAT. Podmioty te mogą być traktowane jako jeden podatnik VAT, co spełnia wymogi z art. 15a ust. 3-5 ustawy o VAT, pozwalając na uproszczone rozliczenia wewnątrzgrupowe.

Podział spółki przez wydzielenie, gdzie majątek przypisany zostanie w wartości zgodnej z księgami, nie powoduje powstania przychodu dla spółki przejmującej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wniesienie aportu w formie udziału w prawie własności nieruchomości do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością skutkuje powstaniem przychodu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który podlega opodatkowaniu, wykluczając zastosowanie norm dotyczących wyłączenia z opodatkowania w przypadku dziedziczenia.

Z tytułu wypłaty zatrzymanych zysków przez spółkę przekształconą w spółkę z o.o., spółka może zastosować zwolnienie z art. 22 ust. 4e ustawy o CIT przy braku negatywnych przesłanek z ust. 4f, zapewniając komandytariuszowi 50% zwolnienia, nie więcej jednak niż 60 000 zł rocznie.

Ryczałtowemu opodatkowaniu przy zbyciu zorganizowanej części przedsiębiorstwa podlegają składniki ruchome majątku według stawki 3%, natomiast wartość firmy winna być opodatkowana stawkami właściwymi dla prowadzonej działalności gospodarczej podatnika.

Umorzenie kapitału pożyczki oraz naliczonych odsetek przez spółkę wspólnikowi stanowi przychód z innych źródeł, co skutkuje obowiązkiem informacyjnym dla spółki, bez roli płatnika podatku dochodowego (art. 20 ust. 1 oraz art. 42a ustawy o PIT).

Podmiot nie może skorzystać ze zwolnienia dokumentacyjnego z art. 11n pkt 5 CIT, gdy powiązania kapitałowe ze Skarbem Państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego są uzupełnione powiązaniami osobowymi. Zwolnienie to dotyczy wyłącznie sytuacji, gdy jedynym powiązaniem jest powiązanie kapitałowe.

Nieodpłatne przeniesienie nieruchomości z majątku spółki do majątku wspólnika po upływie 10 lat od jej nabycia, przy spełnieniu przesłanek art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jest zwolnione z VAT i nie wymaga korekty podatku naliczonego.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego gruntu z posadowionymi budynkami i budowlami Centrum Logistycznego, zgodna z przepisem art. 6 pkt 1 ustawy, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części, i jako taka podlega opodatkowaniu podatkiem VAT z jednoczesnym prawem nabywcy do odliczenia podatku naliczonego.

Sprzedaż nieruchomości przez komornika w trybie licytacji jest dostawą towarów podlegającą VAT, uwzględniając obroty przekraczające limit 240 000 zł, mimo statusu VAT zwolnienia dłużnika. Transakcja jest opodatkowana z powodu jej braku pomocniczego charakteru oraz zastosowania zwolnienia przedmiotowego z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Aport udziału w nieruchomości do spółki z o.o. stanowi odpłatną dostawę towarów i podlega opodatkowaniu VAT, chyba że spełnione są warunki zwolnienia podatkowego przewidziane w ustawie o VAT.

Zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, wyodrębnienie BU A. Produkcja i BU B. Produkcja jako zorganizowanych części przedsiębiorstwa spełnia wymogi finansowego, organizacyjnego i funkcjonalnego wyodrębnienia, co wyklucza powstanie podatkowego przychodu przy podziale przez wydzielenie.

Podział przez wyodrębnienie, któremu towarzyszy spełnienie warunków wyodrębnienia zorganizowanej części przedsiębiorstwa oraz kontynuacja wartości księgowych, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej na postawie art. 12 ust. 1 pkt 7 i 8c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Przychody pracowników z tytułu uczestnictwa w Programie Nagrody Okolicznościowej nie stanowią przychodów ze stosunku pracy ze Spółką, co zwalnia Spółkę z obowiązków płatnika na podstawie art. 32 ust. 1 i art. 39 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Spółka nie jest zobowiązana do obliczania, poboru, ani też do przekazywania informacji o tych przychodach.

Majątek stanowiący zorganizowaną część przedsiębiorstwa, zarówno jako wydzielany, jak i pozostający w spółce dzielonej na moment podziału, w wyniku jego wyodrębnienia, nie generuje przychodu podatkowego w rozumieniu art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT.

Podmiot wewnętrzny województwa realizujący wyłącznie zadania publiczne - takie jak zarządzanie zwrotnymi funduszami z regionalnych programów operacyjnych - oraz otrzymujący za to rekompensatę, w tym rozsądny zysk, nie jest uznawany za podatnika VAT, gdyż działalność ta nie ma charakteru komercyjnego i nie podlega zasadom rynku.

W przypadku wniesienia ogółu praw i obowiązków w spółce komandytowej do innej spółki komandytowej, przychód wspólnika należy pomniejszyć jedynie o wydatki historyczne poniesione przez wspólnika na nabycie tych praw oraz o nadwyżkę uzyskaną przed nabyciem statusu podatnika, zgodnie z art. 13 ust. 2 ustawy nowelizującej.