Dochody osoby fizycznej uzyskiwane z transparentnej podatkowo spółki SCSp, której działalność ma charakter gospodarczy, stanowią przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, niezależnie od roli pasywnego wspólnika.

Zmiana umowy spółki jawnej dotyczącą proporcji udziału w zyskach oraz stratach, bez zmiany wkładów czy środków, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu oraz nie wymaga korekty wcześniejszych zaliczek na podatek dochodowy w świetle art. 44 ust. 1 ustawy o PIT.

Połączenie spółki matki ze spółką córką, bez podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej i emisji nowych udziałów, nie prowadzi do powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych, jako że nie stanowi zmiany umowy spółki w rozumieniu ustawy o PCC.

Amerykańska spółka transparentna podatkowo nie spełnia definicji zagranicznej jednostki kontrolowanej, co wyklucza obowiązek stosowania regulacji art. 30f ustawy o PIT. Dochody wnioskodawcy z uczestnictwa w spółce LLC mogą być opodatkowane w Polsce podatkiem liniowym, mimo że działalność w Polsce jest opodatkowana ryczałtem.

Podział spółki dzielonej, gdzie przenoszone są ZCP w postaci wyodrębnionych dywizji, nie generuje dla wspólnika spółki dzielonej przychodu z tytułu zysków kapitałowych na gruncie ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia dodatkowych warunków prawnych, wykluczających opodatkowanie tego zdarzenia.

Podział przez przejęcie, w którym Spółka Przejmująca 1 przejmuje składniki majątku Spółki Dzielonej w wartości księgowej, jednocześnie przypisując je do działalności w Polsce, nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania CIT z uwagi na zastosowanie art. 12 ust. 4 pkt 3e i art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT.

Podział spółki dzielonej, w wyniku którego Wnioskodawca jako Spółka Przejmująca 3 przejmuje majątek w wartości księgowej i przypisuje go do prowadzonej działalności na terytorium Polski, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie Wnioskodawcy na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W wyniku połączenia, Wspólnikowi Spółki Przejmowanej nie przysługuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem CIT w Polsce, a Spółka Przejmująca nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku, zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 1a ustawy o CIT i art. 14 ust. 1 UPO.

Dywizje 1, 2 i 3, jako funkcjonalnie i organizacyjnie wyodrębnione jednostki przedsiębiorstwa, stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu Ustawy o CIT, tym samym przeniesienie ich w drodze podziału nie powoduje powstania przychodu u spółki dzielonej.

Zagraniczny pracodawca nie posiadający w Polsce siedziby ani miejsca prowadzenia działalności nie jest płatnikiem zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w Polsce, a jego pracownik jest zobowiązany do samodzielnego rozliczania podatku dochodowego od otrzymywanych dochodów.

Połączenie spółki matki i spółki córki dokonane w trybie uproszczonym, bez podwyższenia kapitału zakładowego i emisji nowych udziałów, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT dla spółki przejmującej, będącej 100% udziałowcem spółki przejmowanej.

Podział spółki skutkujący przekazaniem majątku na spółkę przejmującą nie generuje przychodu podatkowego, jeżeli wartość majątku przyjętego dla celów podatkowych oraz przypisana do działalności w Polsce nie przewyższa jego wartości rynkowej, a wartość emisyjna udziałów odpowiada tej wartości rynkowej. Uniknięcie opodatkowania nie jest głównym celem podziału.

Zmiana umowy spółki jawnej polegająca wyłącznie na modyfikacji proporcji udziałów wspólników w zyskach i stratach, bez wzrostu majątku spółki, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Podział przez wyodrębnienie części majątku spółki dzielonej na spółkę przejmującą, przydzielającą udziały tylko spółce dzielonej, nie skutkuje powstaniem obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych dla spółki przejmującej.

Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, mimo wykreślenia kontrahenta z rejestru VAT, jeżeli transakcje były rzeczywiste, a kontrahent rozliczył się z tych transakcji wobec organów podatkowych.

Zwrot kapitału z pożyczek partycypacyjnych nie stanowi przychodu i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, podczas gdy wynagrodzenie od zysków inwestycji wymaga poboru podatku zryczałtowanego.

Nabycie składników majątku w drodze darowizny od matki przez syna, w ramach wspólnego udziału w spółce cywilnej, podlega zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem terminowego zgłoszenia tej czynności do urzędu skarbowego, zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Przekazanie majątku likwidacyjnego w formie akcji przez spółkę inwestycyjną na rzecz udziałowców stanowi przychód podatkowy na podstawie art. 12 ustawy o CIT w zw. z art. 14a ustawy, lecz nie podlega zwolnieniu z art. 17 ust. 1 pkt 58a, gdyż nie jest uznane za zbycie akcji.

Zespół składników przenoszonych przez Spółkę Dzieloną do Spółki Przejmującej, stanowiący wyodrębniony unit biznesowy, kwalifikuje się jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, zatem transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT na mocy art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Następstwo prawne zgodnie z art. 93c §1 Ordynacji podatkowej obejmuje prawa i obowiązki podatkowe związane z przejmowanym majątkiem jako ZCP, z wyjątkiem zobowiązań skonkretyzowanych do dnia podziału.

Umowa darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa, o ile nie wiąże się z przejęciem przez obdarowanego zobowiązań w sposób zwalniający darczyńcę z długów, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Podział przez wyodrębnienie, w wyniku którego majątek przenoszony oraz pozostający w spółkach stanowi zorganizowane części przedsiębiorstw, zwalnia z obowiązku rozpoznania przychodu na podstawie art. 12 ust. 1 pkty 8c, 8d i 9 CIT oraz wynikającego z przepisu art. 12 ust. 4 pkt 3h CIT, a także nie rodzi obowiązków płatnika z tytułu podatku CIT.

Dopłaty wniesione przez wspólników do kapitału rezerwowego spółki jawnej stanowią zmianę umowy spółki w rozumieniu art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i podlegają opodatkowaniu, niezależnie od tego, czy zwiększają kapitał podstawowy spółki.

W kontekście opodatkowania dochodów z zbycia udziałów w spółkach nieruchomościowych, proporcjonalność aktywów powinna być mierzona wyłącznie na podstawie bilansowej wartości aktywów spółki dominującej, bez uwzględniania aktywów spółek zależnych w mianowniku, przy jednoczesnym uwzględnieniu wartości bilansowej nieruchomości pośrednio posiadanych w liczniku, zgodnie z art. 3 ust. 3 pkt 4 oraz art. 4a