Szwajcarska spółka prowadząca działalność dystrybucyjną na terenie Polski nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski w rozumieniu przepisów VAT, a tym samym nie jest zobligowana do wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF.

Podatnik niemający wystarczającego zaplecza personalnego i technicznego w państwie członkowskim nie posiada w nim stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 11 rozporządzenia 282/2011. Miejscem świadczenia usług nabywanych przez takiego podatnika pozostaje miejsce jego siedziby.

Spółka niemiecka nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, a tym samym nie jest zobowiązana do rozliczenia importu usług na terytorium Polski na gruncie Ustawy o VAT. Zakres działalności spółki w Polsce nie zapewnia wystarczającego stopnia stałości oraz zaplecza personalnego i technicznego do samodzielnego świadczenia usług.

Spółka zagraniczna, nie posiadająca w danym państwie członkowskim UE własnego zaplecza personalnego i technicznego, działająca poprzez miejscową spółkę wykonującą czynności pomocnicze, nie posiada w tym państwie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, skutkującego powstaniem w nim obowiązku podatkowego VAT.

Spółka zagraniczna nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium Polski w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, a więc nie jest zobligowana do stosowania KSeF, o ile nie dysponuje infrastrukturą i personelem pozwalającymi na samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej w Polsce.

Podatnik, który nie posiada stałego miejsca na terytorium Polski, nie jest zobowiązany do stosowania Krajowego Systemu e-Faktur i zachowuje prawo do odliczenia VAT z faktur nieustrukturyzowanych w przypadku, gdy transakcje są rzeczywiste i merytoryczne przesłanki odliczenia są spełnione.

Oddział zagranicznej spółki nie spełnia warunków samodzielności prawnej wymaganych dla utworzenia podatkowej grupy kapitałowej; spółka dominująca musi posiadać siedzibę w Polsce, co wyklucza C. jako potencjalną spółkę dominującą w PGK.

Spółka GmbH nie posiada na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 11 ust. 1 Rozporządzenia wykonawczego 282/2011, a tym samym nie jest zobowiązana do wystawiania ani odbierania faktur ustrukturyzowanych przez Krajowy System e-Faktur.

A. B.V. z siedzibą w Holandii, nie posiadając w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej ani zasobów umożliwiających jej samodzielne funkcjonowanie, jest zwolniona z obowiązku używania Krajowego Systemu e-Faktur wg art. 106ga ust. 2 ustawy o VAT.

Spółka A. GmbH, nieposiadająca siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, zgodnie z art. 106ga ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT, nie jest zobowiązana do wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur od 1 lutego 2026 r.

Podatnik o nieograniczonym obowiązku podatkowym w Polsce, uzyskujący dochody z odpłatnego zbycia udziałów poza Polską, może odliczyć podatek faktycznie zapłacony za granicą do 19% zgodnie z art. 30b ust. 5a ustawy o PIT, mimo braku umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o p.d.o.f., przy sprzedaży akcji nabytych nieodpłatnie w ramach programu motywacyjnego oraz opodatkowanych za granicą, pracownik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość tego świadczenia, zapobiegając podwójnemu opodatkowaniu.

Faktury zaliczkowe powinny odzwierciedlać wartość usług przypadającą na odpowiedni okres rozliczeniowy. Zmiana umowy wpływająca na przyszłe wynagrodzenie nie wymaga korekty faktur zaliczkowych, a ostatnia faktura zaliczkowa zamykająca całą transakcję powinna zawierać numery poprzednich faktur dotyczących tego okresu rozliczeniowego.

Podatnik zagraniczny, który nie posiada w Polsce zasobów technicznych i personalnych umożliwiających niezależne prowadzenie działalności, nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, a tym samym nie jest zobowiązany do wystawiania faktur ustrukturyzowanych w Krajowym Systemie e-Faktur od 1 lutego 2026 roku.

Świadczenie pieniężne uzyskane z realizacji praw z akcji fantomowych nie stanowi przychodu z kapitałów pieniężnych. Wobec specyfiki oraz ograniczenia akcji fantomowych, przychód ten kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Spółka publiczna nie spełnia warunku uznania za spółkę holdingową na gruncie art. 24m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT bez pełnej weryfikacji stryktury właścicielskiej obejmującej podmioty z jurysdykcji wyłączonych, co wyklucza prawo do zwolnień podatkowych przewidzianych w art. 24n i 24o ustawy o CIT.

Zagraniczne przedsiębiorstwo prowadzące działalność poprzez zakład w Polsce podlega minimalnemu podatkowi dochodowemu na podstawie art. 24ca ustawy o CIT. Wyliczenia podstawy tego podatku powinny uwzględniać jedynie przychody osiągnięte w Polsce, jednak dla celów określenia statusu małego podatnika powinno się brać pod uwagę całkowite przychody spółki, a nie tylko przychody jej oddziału.

Na potrzeby przygotowania struktury JPK_KR Oddział Spółki zagranicznej powinien posługiwać się numerem NIP macierzystej spółki zagranicznej, zgodnie z zasadą połączenia prawnego i organizacyjnego obu jednostek i braku samodzielności podatkowej oddziału.

Dochody uzyskiwane przez polskiego rezydenta z zagranicznych spółek niebędących osobami prawnymi są klasyfikowane jako dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, a do zarachowania tych dochodów stosuje się odpowiednie metody z UPO: wyłączenie z progresją dla dochodów z Polski-Niemcy oraz odliczenie proporcjonalne dla dochodów z Polski-Kanada.

Dla celów ustalania podstawy opodatkowania podatkiem CFC, dochody i koszty zagranicznej jednostki kontrolowanej powinny być ustalane na podstawie przepisów Ustawy o PIT, a nie Ustawy o CIT, co obliguje do uwzględnienia wszystkich przychodów jednostki bez względu na rodzaj źródeł przychodów.

Umorzenie udziałów własnych Spółki Polskiej nabytych od Spółki Zagranicznej bez wynagrodzenia jest podatkowo neutralne dla Spółki Polskiej. Wynagrodzenie dla Spółki Zagranicznej z tytułu umorzenia dobrowolnego podlega opodatkowaniu w Luksemburgu, nie stanowiąc przychodu z tytułu udziału w zyskach podlegającego obowiązkowi płatnika CIT w Polsce.

Spółka B. BV nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, w związku z czym miejsce świadczenia usług należy ustalać zgodnie z siedzibą, co skutkuje nieobowiązywaniem polskiego VAT dla usług świadczonych przez Wnioskodawcę.

Spółka posiadająca siedzibę za granicą, nieposiadająca na terytorium Polski ani zaplecza personalno-technicznego, ani kontroli nad nim, nie jest uznawana za posiadającą stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, co wyklucza opodatkowanie VAT usług nabywanych w Polsce; należy stosować zasadę odwrotnego obciążenia.

Spółka nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce dla celów podatku od towarów i usług, gdyż brak jej odpowiedniego zaplecza personalnego i technicznego, które charakteryzowałoby się wystarczającą samodzielnością oraz stałością zgodnie z przepisami unijnymi i polskim orzecznictwem.