Wypłaty niepodzielonych zysków z lat ubiegłych wypracowanych przez spółkę komandytową przed przekształceniem w spółkę z.o.o., które były opodatkowane na poziomie wspólników, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych po dokonaniu przekształcenia.

Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem spółki jawnej, po przekształceniu w spółkę komandytową, nie generuje obowiązku ponownego opodatkowania, jeśli decyzja o ich podziale zapadła przed przekształceniem. Natomiast zyski zarejestrowane później wymagają poboru podatku jako dochód z zysków osób prawnych.

Kwoty otrzymane z tytułu wystąpienia ze spółki cywilnej traktuje się jako przychody z działalności gospodarczej, natomiast z tytułu wystąpienia ze spółki komandytowej jako przychody z kapitałów pieniężnych, podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Złożenie oświadczenia WH-OSC musi nastąpić po przekroczeniu limitu wypłat, nie wcześniej, aby było skuteczne, o czym mówi art. 26 ust. 7a CIT; wcześniejsze złożenie nie zwalnia z obowiązków zastosowania art. 26 ust. 2e CIT.

Nabycie ogółu praw i obowiązków komandytariusza w spółce komandytowej na podstawie art. 10 Kodeksu spółek handlowych nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie mieści się w zamkniętym katalogu czynności wymienionych w ustawie o PCC.

Pomniejszenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów uzyskanych przez komplementariuszy z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej, wypracowanych i opodatkowanych w 2024 roku, jest możliwe zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, także gdy wypłata zysku następuje w kolejnych latach, nie później niż przez 5 lat podatkowych od końca roku podatkowego następującego po roku, w którym zysk

Spółka z o.o. powstała z przekształcenia spółki komandytowej wypełnia rolę płatnika i stosuje pomniejszenie podatku od wypłat zysków, zgodnie z art. 30a ust. 6a-6d ustawy o PIT.

Od zaliczek wypłacanych komplementariuszowi na poczet zysku spółki komandytowej zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym nie powstaje w momencie ich wypłaty; pobór zryczałtowanego podatku od przychodu z tytułu udziału w zysku powinien nastąpić dopiero po złożeniu zeznania rocznego CIT-8 przez spółkę.

Spółka komandytowa jako płatnik zryczałtowanego podatku dochodowego obowiązana jest pobrać podatek od dochodu komplementariusza z zysków dopiero po opodatkowaniu dochodu spółki, umożliwiając odliczenie proporcjonalnego CIT płaconego przez spółkę, unikając tym samym podwójnego opodatkowania.

Planowany dział spadku w częściach równych, w wyniku którego składnik majątku nie przekracza udziału Wnioskodawczyni, nie rodzi obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowym od osób fizycznych; nie wchodzi w zakres czynności opodatkowanych.

Spółka przekształcona w rozumieniu art. 18da ust. 4 ustawy o CIT traktowana jest jako podatnik rozpoczynający działalność, nieuprawniony do zwrotu kosztów kwalifikowanych B+R za lata obejmujące przekształcenie, niezależnie od kontynuacji działalności gospodarczej w nowej formie prawnej.

Wypłata zaliczek na poczet zysku w spółce komandytowej opodatkowanej ryczałtem, uprawnia do poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego z uwzględnieniem pomniejszenia, o którym mowa w art. 30a ustawy o PIT.

Wypłaty zaliczek na poczet zysku komplementariuszom spółki komandytowej stanowią przychód opodatkowany 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, który spółka jako płatnik jest zobowiązana pobrać w momencie wypłaty, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 i art. 41 ust. 4e ustawy o PIT. Pomniejszenie podatku o kwotę podatku CIT spółki możliwe jest po ustaleniu rocznego wyniku finansowego.

Wypłata zatrzymanych zysków zysków przez spółkę przekształconą na rzecz wcześniejszych wspólników, a po przekształceniu niewłaścicieli udziałów, nie podlega wyłączeniu z opodatkowania jako przychody z kapitałów pieniężnych, ale stanowi przychód z innych źródeł, obciążając spółkę obowiązkiem informacyjnym.

Zmniejszenie udziałów kapitałowych w spółce komandytowej poprzez zwrot nieruchomości nabytych przed uzyskaniem przez spółkę statusu podatnika CIT skutkuje powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych po stronie wspólnika, nakładając tym samym obowiązek podatkowy na płatnika, o czym stanowi art. 17 ust. 1 pkt 4 w związku z art. 24 ust. 5 pkt 1a ustawy o PIT.

Obniżenie udziału kapitałowego w spółce komandytowej powstałej z przekształcenia sp. z o.o. podlega opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych. Koszty uzyskania przychodów ustala się zgodnie z art. 22 ust. 1f ustawy o PIT, uwzględniając proporcję do obniżonej części udziału.

Koszt nabycia kontenerów poniesiony przez spółkę komandytową w 2020 r. kwalifikuje się do objęcia wsparciem jako koszt kwalifikowany w rozumieniu § 8 ust. 1 Rozporządzenia WNI, co stanowi podstawę do korzystania z zwolnienia podatkowego, zgodnie z przepisami obowiązującymi przed uzyskaniem przez spółkę statusu podatnika CIT, tj. do 30 kwietnia 2021 r.

Spółka komandytowa, jako płatnik, ma obowiązek pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłacanych komplementariuszom zaliczek z zysku za dany rok podatkowy, z wyłączeniem pomniejszeń przed ustaleniem rocznego podatku dochodowego spółki.

Wypłacając komplementariuszom w trakcie roku podatkowego zaliczki na poczet zysku, spółka komandytowa nie ma obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 Ustawy PIT. Obowiązek poboru zryczałtowanego podatku powstaje dopiero po obliczeniu podatku należnego spółki komandytowej za rok podatkowy.

Wynagrodzenie wypłacane wspólnikom spółki komandytowej za prowadzenie jej spraw, na podstawie umowy i uchwały wspólników, należy kwalifikować jako przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy PIT, bez powstania obowiązków płatnika po stronie spółki.

Na spadkobierców komandytariusza przechodzi prawo do wyboru stawki podatku dochodowego 19% w związku z uczestnictwem w spółce komandytowej, o ile zmarły dokonał wcześniej takiego wyboru zgodnie z przepisami prawa podatkowego.

Wypłata z tytułu rozliczenia zaległych zysków w wyniku ugody mediacyjnej stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, niezależnie od uprzednich rozliczeń podatkowych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Połączenie odwrotne, w którym spółka przejmująca nie podwyższa kapitału zakładowego, nie powoduje powstania przychodu podatkowego ani dla spółki przejmującej, ani dla wspólników, o ile spełnione są ustawowe warunki przyjęcia i przypisania wartości składników majątku oraz nie dąży się do uniknięcia opodatkowania (art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d oraz art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT).

Wynagrodzenie wspólników spółki komandytowej za prowadzenie jej spraw, wypłacane na podstawie umowy spółki i uchwały wspólników, kwalifikuje się jako przychody z innych źródeł, co zwalnia spółkę z obowiązków płatnika, lecz wymaga wystawienia PIT-11.