Wypłata zysków spółki jawnej, wypracowanych przed jej przekształceniem w spółkę z o.o., jako już opodatkowanych podatkiem dochodowym od wspólników, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu przy ich faktycznej wypłacie po przekształceniu.

Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o., dzięki sukcesji prawnej i kontynuacji działalności, nie powoduje powstania przychodu w rozumieniu ustawy PIT, o ile nie wystąpi likwidacja, przysporzenie majątkowe ani podwyższenie wartości udziałów.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku osobistego wspólnika, w przypadku braku prawa do obniżenia podatku VAT, nie stanowi odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 2 ustawy o VAT i nie podlega opodatkowaniu tymże podatkiem.

Zmiana sposobu określania i proporcji udziału w zyskach i stratach spółki jawnej nie powoduje powstania opodatkowanego przychodu ani konieczności korekty zaliczek na podatek dochodowy, gdyż modyfikacja umowy sama w sobie nie stanowi źródła przychodu podatkowego.

Wypłata zysków przekształconej spółki jawnej, z uchwałą podjętą przed przekształceniem, jest neutralna podatkowo. Jeżeli uchwała jest podjęta po przekształceniu, zyski podlegają zryczałtowanemu opodatkowaniu jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych, zobowiązując spółkę do roli płatnika przy poborze podatku.

Nowo utworzona spółka jawna, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, może opodatkować przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli przychody wspólników nie przekraczają 2 000 000 euro rocznie i przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych.

Podatnicy, którzy prowadzą działalność gospodarczą w formie spółki jawnej, mogą opodatkować swoje przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nawet w przypadku uzyskiwania przychodów z innych form działalności opodatkowanych na zasadach ogólnych, pod warunkiem nieprzekroczenia progu przychodów określonego w ustawie.

Wypłata zysków z działalności spółki jawnej sprzed przekształcenia w spółkę kapitałową, opodatkowaną ryczałtem od dochodów estońskim CIT, nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, o ile pochodzi z okresu przed wyborem tej formy opodatkowania.

Darowizna dokonana na rzecz spółki jawnej, jako podmiotu transparentnego podatkowo, skutkuje powstaniem przychodu z nieodpłatnych świadczeń po stronie wspólników, podlegającego opodatkowaniu proporcjonalnie do ich udziału w zysku, na mocy art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną, podjęta po jej przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, jeżeli zyski te były uprzednio opodatkowane, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej zabudowanej przez osoby fizyczne działające jako podatnicy VAT podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nieruchomość była wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej. Strony mogą zrezygnować ze zwolnienia z VAT, składając stosowne oświadczenie, co umożliwia opodatkowanie transakcji na zasadach ogólnych.

Wypłata zysków z lat ubiegłych, uprzednio opodatkowanych na poziomie spółki jawnej i jej wspólników, po przekształceniu tejże spółki w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie rodzi obowiązku dodatkowego opodatkowania z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile uchwała o podziale tych zysków zostanie podjęta przed przekształceniem.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną po jej przekształceniu w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, będąca realizacją zysków opodatkowanych, nie generuje zobowiązania podatkowego po stronie wspólników tego podmiotu.

Przychody uzyskiwane przez wspólników spółki jawnej z usług odchowu kur niosek, mieszczących się w klasyfikacji PKWiU 01.62.10.0, mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym według stawki 3% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. c) ustawy, o ile spełnione są wszystkie wymagane ustawowo warunki formalne.

W przypadku zawarcia nowej umowy leasingu dotyczącej tego samego przedmiotu w ramach spółki jawnej, ograniczenia z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT stosuje się odrębnie do każdej umowy, jako że umowy są prawnie autonomiczne.

Wycofanie ze spółki jawnej prawa użytkowania wieczystego gruntu i budynków do majątku prywatnego wspólników stanowi dostawę towarów podlegającą podatkowi VAT, zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, generującą obowiązek korekty VAT od uprzednio odliczonych wydatków na ulepszenia.

Połączenie spółki jawnej i z ograniczoną odpowiedzialnością, przy spełnieniu wymogów uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie generuje przychodu podatkowego dla wspólników, a otrzymanie zysków zatrzymanych, zgodnie z uchwałą przed połączeniem, nie rodzi obowiązku podatkowego ani konieczności korekty podatku w zamkniętych latach podatkowych.

Przejęcie przez wspólnika spółki jawnej nieruchomości w związku z jej likwidacją oraz dopłata na rzecz drugiego wspólnika nie skutkują opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie przejęcia. Podatek dochodowy powstaje dopiero przy zbyciu nieruchomości, podlega opodatkowaniu tylko w określonych warunkach.

Dopłata na rzecz wspólnika spółki jawnej, wyrównująca udział w związku z rozwiązaniem spółki, jako forma odpłatnego zbycia udziału, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu.

Przekształcenie spółki z o.o. w jawną jest neutralne podatkowo, gdy brak niepodzielonych zysków. Likwidacja spółki jawnej nie powoduje przychodu podatkowego z samego wydania składników majątku, chyba że składniki te zostaną odpłatnie zbyte przed upływem określonego terminu. Spółka jawna, po przekształceniu, zobowiązana jest do prowadzenia ksiąg rachunkowych od momentu rejestracji.

Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę jawną oraz wydanie majątku w toku likwidacji nie generują przychodu podatkowego, o ile nie występują niepodzielone zyski. Spółka jawna może prowadzić księgę przychodów i rozchodów od momentu powstania, pod warunkiem nieprzekroczenia progu przychodów netto. Skargi można składać w terminie 30 dni.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną i wypłaconych przez spółkę z o.o., powstałą z przekształcenia, stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych i podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, który spółka z o.o. jako płatnik powinna pobierać zgodnie z przepisami ustawy o PIT.

Przychody otrzymane po osiągnięciu 65 lat mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego dla seniorów, pod warunkiem nieskorzystania z emerytury, natomiast zaliczki podatkowe nie podlegają zwolnieniu, jeśli przychód dotyczący działalności gospodarczej przypada przed ukończeniem wieku kwalifikującego.

Limit przychodów w wysokości 2 000 000 euro, określony w art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów, odnosi się wyłącznie do przychodów wspólników uzyskanych po przekształceniu spółki komandytowej w spółkę jawną.