Przejęcie przez wspólnika spółki jawnej nieruchomości w związku z jej likwidacją oraz dopłata na rzecz drugiego wspólnika nie skutkują opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych w momencie przejęcia. Podatek dochodowy powstaje dopiero przy zbyciu nieruchomości, podlega opodatkowaniu tylko w określonych warunkach.

Dopłata na rzecz wspólnika spółki jawnej, wyrównująca udział w związku z rozwiązaniem spółki, jako forma odpłatnego zbycia udziału, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu.

Przekształcenie spółki z o.o. w jawną jest neutralne podatkowo, gdy brak niepodzielonych zysków. Likwidacja spółki jawnej nie powoduje przychodu podatkowego z samego wydania składników majątku, chyba że składniki te zostaną odpłatnie zbyte przed upływem określonego terminu. Spółka jawna, po przekształceniu, zobowiązana jest do prowadzenia ksiąg rachunkowych od momentu rejestracji.

Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę jawną oraz wydanie majątku w toku likwidacji nie generują przychodu podatkowego, o ile nie występują niepodzielone zyski. Spółka jawna może prowadzić księgę przychodów i rozchodów od momentu powstania, pod warunkiem nieprzekroczenia progu przychodów netto. Skargi można składać w terminie 30 dni.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną i wypłaconych przez spółkę z o.o., powstałą z przekształcenia, stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych i podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, który spółka z o.o. jako płatnik powinna pobierać zgodnie z przepisami ustawy o PIT.

Przychody otrzymane po osiągnięciu 65 lat mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego dla seniorów, pod warunkiem nieskorzystania z emerytury, natomiast zaliczki podatkowe nie podlegają zwolnieniu, jeśli przychód dotyczący działalności gospodarczej przypada przed ukończeniem wieku kwalifikującego.

Wypłata zysków zatrzymanych wspólnikom Spółki Przejmowanej po jej połączeniu z Spółką Przejmującą, wypracowanych w okresie transparentności podatkowej, nie skutkuje obowiązkiem poboru zryczałtowanego podatku dochodowego przez Spółkę Przejmującą jako płatnika.

Limit przychodów w wysokości 2 000 000 euro, określony w art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów, odnosi się wyłącznie do przychodów wspólników uzyskanych po przekształceniu spółki komandytowej w spółkę jawną.

Spłata udziału kapitałowego z tytułu dziedziczenia nie podlega opodatkowaniu PIT, lecz przepisy ustawy o spadkach i darowiznach. Naliczane odsetki są przychodem zwolnionym na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. i wypłata wcześniejszych zysków przekształconej spółki jawnej nie powodują powstania przychodu podatkowego dla jej wspólników, o ile zyski te były już uprzednio opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych na poziomie wspólników spółki jawnej.

Wypłata zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed jej przekształceniem w spółkę kapitałową, wyodrębnionych w kapitale własnym nowo powstałej spółki, pozostaje neutralna podatkowo i nie powoduje powstania nowego przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z odsetek od weksli kwalifikowane są jako przychody z zysków kapitałowych, podczas gdy odsetki od pożyczek, niebędące partycypacyjnymi, zaliczane są do przychodów z innych źródeł. Koszty związane z uzyskiwaniem takich przychodów wymagają stosowania proporcji podziału zgodnie z ustawą CIT.

Wypłata zysków przez spółkę kapitałową powstałą z przekształcenia spółki jawnej, które były uprzednio opodatkowane i podzielone w uchwale przed przekształceniem, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego dla wspólników ani obowiązku płatnika po stronie spółki kapitałowej.

Artykuł 30g ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odnosi się wyłącznie do powiązań kapitałowych, nie obejmując powiązań osobowych, co skutkuje przyznaniem pełnej kwoty wolnej z art. 30g ust. 9 na każdego wspólnika spółki jawnej niepowiązanego kapitałowo.

Rodzeństwo będące wspólnikami spółki jawnej nie podlega dyspozycji art. 30g ust. 10 PDOFizU, która odnosi się wyłącznie do powiązań kapitałowych. Każdy wspólnik korzysta w pełni z kwoty wolnej od podatku przewidzianej w art. 30g ust. 9 ustawy.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia praw i obowiązków w spółce jawnej powinny być określane jako poniesione przy objęciu praw w spółce z o.o., kontynuując zasadę kosztu historycznego.

Otrzymanie środków pieniężnych przez wspólnika z tytułu ugody sądowej, związanej z likwidacją spółki jawnej, nie skutkuje u wspólnika powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu na gruncie ustawy o PIT, zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 10 ustawy.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia spółki jawnej nie jest podatnikiem rozpoczynającym działalność w rozumieniu ustawy o CIT i nie przysługuje jej prawo do stosowania preferencyjnej stawki 10% ryczałtu w pierwszym roku opodatkowania.

Sprzedaż lokali mieszkalnych przez spółkę jawną stanowi przychód wspólnika z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej, o ile nieruchomości te kwalifikowane są jako towar handlowy, a nie środki trwałe, co wyłącza zastosowanie przepisów dotyczących odpłatnego zbycia nieruchomości.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnej przez spółkę jawną, nabytej ponad pięć lat przed jej zbyciem, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej i w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dochody z wynajmu nieruchomości przejętych w wyniku likwidacji spółki jawnej, które nie są związane z działalnością gospodarczą, kwalifikują się jako przychody z najmu prywatnego i podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Wartość kapitału zapasowego pochodząca z agio, zgromadzona podczas przekształcenia spółki z o.o. w spółkę jawną, nie stanowi przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Nie podlega zatem opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z najmu nieruchomości, przejętych po likwidacji spółki jawnej do majątku prywatnego, stanowią przychody z najmu prywatnego (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT) i podlegają opodatkowaniu ryczałtem, jeżeli wyłączono je z działalności gospodarczej.

Czynność odpłatnego przeniesienia ogółu praw i obowiązków wspólnika w spółce jawnej, niepokrywająca się z katalogiem czynności cywilnoprawnych enumeratywnie wymienionych w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.