Realizacja praw z warrantów subskrypcyjnych, obejmujących częściowo odpłatne objęcie akcji motywacyjnych, generuje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowany ryczałtowo. Przychód ze zbycia tych akcji klasyfikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, z możliwością uznania wydatków na objęcie akcji za koszt uzyskania przychodu.

Nieodpłatne przyznanie jednostek RSPA w programie motywacyjnym nie generuje przychodu podatkowego. Przychód powstaje w momencie częściowo odpłatnego nabycia akcji i traktowany jest jako przychód z działalności gospodarczej, opodatkowany według stawki ryczałtu 3%. Przychód z odpłatnego zbycia akcji klasyfikuje się jako przychód z kapitałów pieniężnych, umożliwiając redukcję o koszty uzyskania przychodów

Brak na fakturze rozszerzenia nazwy nabywcy o zapis przeszłej formy prawnej wskutek przekształcenia nie wyłącza prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli faktura wiernie dokumentuje rzeczywisty przebieg transakcji, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT z poszanowaniem zasady neutralności podatku.

Spółka jest uprawniona do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na usługi doradztwa transakcyjnego, z uwagi na ich pośredni związek z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT, pod warunkiem niezaistnienia przesłanek wyłączających wskazanych w art. 88 Ustawy o VAT.

Objęcie akcji po wartości nominalnej, niższej od rynkowej, w zamian za wkład pieniężny, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego na gruncie Ustawy PIT, gdyż przychód z tytułu objęcia akcji powstaje wyłącznie w przypadku wkładu niepieniężnego.

Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę akcyjną, przy kontynuacji opodatkowania ryczałtem, nie skutkuje powstaniem dochodu z tytułu zmiany wartości majątku ani utratą prawa do ryczałtu, o ile nie następuje zmiana wartości księgowej składników majątkowych. Przekształcenie generuje neutralne skutki podatkowe, pozostawiając ciągłość rozliczeń ryczałtowych.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od zakupu towarów i usług związanych z naprawą szkód górniczych, uznając powstałe nakłady jako związane z działalnością opodatkowaną. Nieodpłatne świadczenia w ramach naprawy szkód nie podlegają opodatkowaniu VAT jako związane z działalnością gospodarczą podatnika.

Zmiana umowy prostej spółki akcyjnej związana z podwyższeniem kapitału akcyjnego poprzez aport ZCP nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż prosta spółka akcyjna nie jest ujęta w regulacji ustawy o PCC, zgodnie z interpretacją wynikającą z zasady stand still oraz brzmienia aktualnych przepisów.

Aport praw własności intelektualnej do prostej spółki akcyjnej stanowi odpłatną dostawę usług w rozumieniu podatku VAT i podlega opodatkowaniu. Podstawą opodatkowania aportu jest wartość emisyjna akcji PSA, ustalona zgodnie z rynkową wartością wniesionych praw, pomniejszona o należny podatek VAT.

Koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia akcji w spółce powstałej z przekształcenia należy ustalić na podstawie wartości bilansowej spółki z dnia ustania jej bytu prawnego jako spółki przekształcanej, a nie w oparciu o historyczne wydatki związane z nabyciem udziałów.

Wypłata niewypłaconych zysków wypracowanych przez spółkę jawną przed jej przekształceniem w prostą spółkę akcyjną, które były opodatkowane na poziomie wspólników, nie generuje obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego przez spółkę przekształconą.

W przypadku programów motywacyjnych utworzonych przez spółkę dominującą, nabycie akcji w ramach tego programu nie skutkuje powstaniem przychodu w momencie objęcia; moment podatkowy przychodu przesuwa się do czasu ich odpłatnego zbycia przez uczestników.

Spółka akcyjna, jako podmiot posiadający osobowość prawną, jest wyłączona z możliwości korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, bez względu na przeznaczenie dochodów na cele statutowe.

Na gruncie art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wartość bilansowa majątku spółki przekształcanej nie stanowi wydatków na objęcie akcji, lecz wydatki te mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu z ich zbycia, gdy nie wiążą się z historycznym okresem nabycia majątku przekształconej spółki.

Wartość bilansowa spółki komandytowej na dzień jej przekształcenia w spółkę akcyjną może stanowić koszty uzyskania przychodu przy sprzedaży akcji spółki akcyjnej, jako że proces przekształcenia traktowany jest podobnie do wniesienia wkładu.

Podstawę opodatkowania w podatku VAT z tytułu wniesienia aportem wkładu niepieniężnego stanowi wartość nominalna objętych udziałów, jeżeli tak uzgodniono w transakcji. Wartość rynkowa przedmiotu aportu nie stanowi podstawy opodatkowania, a agio nie jest jej składnikiem.

Przekształcenie prawne spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę akcyjną nie skutkuje powstaniem nowego podmiotu podatkowego, co implikuje zachowanie ciągłości praw i obowiązków podatkowych, w tym ograniczeń dotyczących ponownego wyboru opodatkowania ryczałtem.

Moment uzyskania przychodu z tytułu nabycia akcji po preferencyjnej cenie powstaje przy transakcji nabycia, jako przychód z innych źródeł, niezależny od momentu zbycia akcji.

Podział spółki przez wydzielenie, gdy akcje wspólnika w spółce dzielonej zostały uprzednio objęte w wyniku połączenia lub podziału, zrodzi dochód wspólnika objęty przepisami ustawy o PIT, nie korzystający z neutralności podatkowej. Dyrektywa unijna nie znajduje bezpośredniego zastosowania względem obywateli.

Jednorazowe odprawy pieniężne wypłacane z tytułu rozwiązania umów o pracę na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT podlegają 70% zryczałtowanemu podatkowi od części przekraczającej trzykrotność miesięcznego wynagrodzenia, niezależnie od trybu zawarcia umowy.

Na wnioskodawcach nie spoczywają obowiązki płatnika ani obowiązki informacyjne w związku z udziałem w programie motywacyjnym wdrożonym przez spółkę dominującą, gdyż nie wypłacają oni świadczeń objętych programem. Świadczenia te, w postaci przyznania akcji, pochodzą bezpośrednio od spółki dominującej. W tej sytuacji wnioskodawcy jedynie pokrywają koszty administracyjne programu.

Zapewnienie zakwaterowania i transportu przez pracodawcę dla oddelegowanych pracowników stanowi przychód ze stosunku pracy, podlegający opodatkowaniu, gdyż leży w interesie pracownika jako realne przysporzenie majątkowe, które pozwala mu uniknąć wydatków związanych z wykonywaniem obowiązków służbowych za granicą.

Objęcie akcji za wkład pieniężny poniżej wartości rynkowej nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego na gruncie ustawy o PIT – przychód ten powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji.

Długoterminowe programy motywacyjne spełniają wymogi art. 24 ust. 11b ustawy o p.d.o.f., a przychód z tytułu nabycia akcji w wyniku tych programów powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, podlegając opodatkowaniu jako przychód z kapitałów pieniężnych.