Sprzedaż działek przez wnioskodawcę po upływie 5 lat od ich nabycia w drodze dziedziczenia nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zbycie to mieści się w zwykłym zarządzie majątkiem prywatnym i nie przybiera formy działalności gospodarczej.

Przekształcenie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w odrębną własność nie stanowi nowego nabycia; pięcioletni termin wolny od podatku dochodowego liczony jest od daty pierwotnego nabycia prawa.

Zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po współmałżonku w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, gdzie pięcioletni okres liczy się od momentu nabycia przez spadkodawców, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sprzedaż taka, dokonana po upływie pięcioletniego terminu, nie powoduje obowiązku podatkowego.

Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT, nabycie w drodze spadku uwzględnia pięcioletni okres od daty nabycia przez spadkodawcę; dział spadku bez spłat nie skutkuje samoistnym nabyciem. W przypadku nieodpłatnego działu, pięcioletni okres dotyczy nabycia przez matkę w 2021, nie ojca w 1990, co skutkuje obowiązkiem podatkowym przy sprzedaży przed upływem pięciu lat.

Odpłatne zbycie nieruchomości w drodze zamiany przed upływem pięciu lat od nabycia stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym, niezależnie od równowartości zamienianych nieruchomości, a koszty uzyskania przychodu obejmują jedynie wydatki poniesione na zbywaną nieruchomość.

Podział administracyjny działki nie przerywa biegu terminu pięcioletniego z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie stanowi nowego nabycia nieruchomości.

Sprzedaż nieruchomości, w części nabytej w drodze odpłatnego zniesienia współwłasności, przed upływem pięciu lat od nabycia, stanowi źródło przychodu opodatkowanego 19% podatkiem dochodowym, w zakresie przekraczającym uprzednio posiadany udział.

Sprzedaż udziału w nieruchomości, nabytej przez spadkodawcę jako część majątku wspólnego małżonków, której małżonek nabył wcześniej jako majątek osobisty, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli odbywa się po pięciu latach od nabycia nieruchomości przez małżonka. Zatem sprzedaż udziału przez spadkobiercę jest wolna od podatku dochodowego.

Przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny, dokonany w ramach Programu Dobrowolnych Nabyć, korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29aa ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli nie spełniono dodatkowych warunków wyłączających.

Sprzedaż działek nieruchomości jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli dokonywane jest po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego nabycia nieruchomości lub udziału w niej, zarówno przez spadkodawcę, jak i przez podatnika.

Podatnik, sprzedając działki nabyte częściowo w drodze spadku przed 1993 rokiem oraz częściowo w wyniku zniesienia współwłasności w 2021 roku, uiszcza podatek dochodowy od części nabytej przed rokiem 2020, zgodnie z pięcioletnim okresem opodatkowania. Dochód z transakcji opodatkowany jest stawką 19%, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) i art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w spadku po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę nie podlega opodatkowaniu; natomiast udział uzyskany w wyniku działu spadku przekraczający pierwotny udział sprzedawcy jest opodatkowany przy zbyciu w terminie krótszym niż pięć lat od działu.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze zamiany przed upływem 5 lat od nabycia stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu, z możliwością uznania wartości nieruchomości w dniu zamiany jako kosztu uzyskania przychodu.

Zbycie działek nr 2 oraz części działek nr 3, 4, 5 i 6, wywodzących się z działki nr 12 nabytej w drodze zamiany w 2022 roku przed upływem pięciu lat od końca roku nabycia, generuje obowiązek podatkowy. Natomiast sprzedaż części tych działek wywodzących się z darowizny w 2007 roku, przy braku prowadzenia działalności gospodarczej, nie rodzi obowiązku podatkowego.

Podatnik, niewykończający limitu pomocy publicznej na działalność w SSE, nie może skutecznie wybrać opodatkowania estońskim CIT. Dodanie przesłanek formalnych warunkuje nieskuteczność uprzednio złożonego zawiadomienia o wyborze ryczałtu, umożliwiając ponowną deklarację przy spełnieniu ustawowych warunków.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze darowizny i dziedziczenia podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wtedy, gdy została dokonana w ramach szczególnych zasad nabywania, określonych w przepisach, oraz jeśli nabycie przez spadkodawcę nastąpiło ponad pięć lat przed transakcją.

Sprzedaż nieruchomości nabytych w spadku nie stanowi źródła przychodu, jeśli nastąpiła po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę. Natomiast przysporzenie ponad udział w drodze zniesienia współwłasności, sprzedane przed upływem pięcioletniego terminu, podlega 19% opodatkowaniu.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze częściowego zniesienia współwłasności przed upływem pięciu lat od jej nabycia stanowi źródło przychodu opodatkowanego zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) w zw. z art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaś sprzedający zobowiązany jest złożyć zeznanie podatkowe PIT-39 oraz zapłacić podatek dochodowy według stawki 19%.

Odpłatne zbycie nieruchomości otrzymanej w spadku nie stanowi źródła przychodu, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę, upłynęło 5 lat; w przeciwnym wypadku zbycie jest opodatkowane podatkiem dochodowym.

Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nie jest traktowane jako nowe nabycie dla celów pięcioletniego okresu, po którym odpłatne zbycie nieruchomości nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości, nabytej ponad pięć lat wcześniej, nie stanowi źródła przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli nie jest elementem działalności gospodarczej i nie narusza pięcioletniego okresu ochronnego.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej przez spadkodawców do wspólności ustawowej małżeńskiej, dokonane po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawców, nie stanowi źródła przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Pięcioletni okres podatkowy, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość gruntowa została nabyta, niezależnie od późniejszej daty wybudowania na niej budynku mieszkalnego.

Sprzedaż nieruchomości przez jedynego właściciela po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, jeśli wcześniej przekroczyła pięcioletni okres nabycia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.