Wniesienie nieruchomości do Fundacji Rodzinnej w formie darowizny stanowi transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wykluczoną z opodatkowania podatkiem VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy VAT, jako że transakcja ta obejmuje zespół składników zdolny do samodzielnego funkcjonowania.

Planowane przeniesienie części majątku Spółki związanej z Portalem nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy VAT, gdyż nie spełnia warunków funkcjonalnego wyodrębnienia, co wyłącza możliwość zastosowania art. 6 pkt 1 ustawy, a tym samym powoduje opodatkowanie tej transakcji podatkiem VAT.

Przeniesienie do Nowej Spółki Biznesu zarządzania nieruchomościami w drodze podziału przez wydzielenie stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 ustawy o VAT, jako że spełnia kryteria organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia.

Zespół składników osobowo-majątkowych wydzielony z przedsiębiorstwa, spełniający kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego oraz funkcjonalnego, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT i może jako taki być traktowany przy podziale spółki, zachowując neutralność podatkową transakcji.

Zespół składników materialnych i niematerialnych związany z działalnością wynajmu i zarządzania nieruchomościami stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT i jego aport do spółki z o.o. podlega zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Zespół składników majątkowych Spółki Dzielonej uznaje się za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, gdyż spełnia kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, co umożliwia neutralne podatkowo przejęcie przez Spółkę Przejmującą.

Przeniesienie w drodze podziału zespołów składników oznaczonych jako (X.) i (Y.) na rzecz spółek przejmujących stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT wyklucza stosowanie przepisów o podatku od towarów i usług.

Transfer zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej kryteria funkcjonalnej, organizacyjnej i finansowej odrębności, nie podlega regulacjom ustawy o podatku od towarów i usług, stanowiąc transakcję wyłączoną z opodatkowania VAT.

Sprzedaż składników majątkowych, w tym stacji paliw, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, które na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu tego podatkiem z uwagi na spełnienie kryteriów wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego.

Połączenie spółek korzystających z ryczałtu, rozliczane metodą łączenia udziałów bez przeszacowania wartości składników majątkowych do wartości rynkowej, nie skutkuje powstaniem dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku do opodatkowania zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Transakcja nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu ustawy o VAT, wobec czego podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów i świadczenie usług, z uwzględnieniem ogólnej zasady miejsca świadczenia na podstawie art. 28b ustawy o VAT.

Przy podziale przez wyodrębnienie, w którym składniki majątku są przyjmowane przez spółkę przejmującą w wartości z ksiąg spółki dzielonej i przypisane do działalności na terytorium RP, nie powstaje przychód do opodatkowania na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c w zw. z art. 12 ust. 4 pkt 3e Ustawy CIT.

Podział przez wydzielenie, w którym zarówno majątek pozostający, jak i przenoszony stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla spółki dzielonej zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT, przy założeniu braku celu unikania opodatkowania.

Czynność przeniesienia majątku wydzielonego ze Spółki na rzecz Spółki Wydzielanej, stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa, w ramach podziału przez wydzielenie, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Transakcja przeniesienia składników majątku przez A. S.A. na B. sp. z o.o. nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa bądź jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT, lecz jest odpłatnym zbyciem składników majątkowych, podlegającym opodatkowaniu VAT, umożliwiającym Nabywcy odliczenie VAT naliczonego.

Transakcja nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, lecz zbycie poszczególnych składników majątkowych niezdolnych do samodzielnej realizacji zadań gospodarczych, podlegających opodatkowaniu VAT oraz uprawniających nabywcę do odliczenia VAT naliczonego.

Połączenie spółek metodą łączenia udziałów, bez przeszacowania wartości składników do wartości rynkowej, nie generuje dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku opodatkowanego estońskim CIT, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Przychody uzyskane ze sprzedaży składników majątkowych pozostałych po likwidacji działalności gospodarczej, zbytych przed upływem sześciu lat od ich wycofania, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 17 w związku z art. 14 ust. 3 pkt 12 lit. a ustawy o PIT.

Podział spółki przez wydzielenie, przeprowadzony z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, bez celu unikania opodatkowania, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, jeśli spełnione są przesłanki wynikające z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy CIT oraz dochodzi do przejęcia składników majątku w wartościach księgowych podmiotu dzielonego.

Otrzymanie przez wspólnika udziałów w wyniku likwidacji spółki jawnej nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania na gruncie ustawy o PIT; przychodem podlegającym opodatkowaniu jest dopiero odpłatne zbycie tych udziałów.

Wniesienie składników majątkowych przez fundatora do fundacji rodzinnej celem pokrycia funduszu założycielskiego nie kreuje po stronie fundatora dochodu (przychodu) podatkowego podlegającego opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podział spółki przez wydzielenie, gdzie majątek nie jest zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, skutkuje po stronie wspólnika powstaniem dochodu z udziału w zyskach osób prawnych, zobowiązując spółkę przejmującą do poboru zryczałtowanego podatku zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7 ustawy o PIT.

W zakresie ustalenia, czy w związku z wniesieniem wkładu niepieniężnego w ramach Reorganizacji, wartość wkładu wnoszonego do Y przez X będzie stanowić przychód dla Wnioskodawcy w Polsce.

Nieuznanie sprzedaży poszczególnych składników za sprzedaż zcp wyłączonej z opodatkowania podatkiem VAT, oraz prawa do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktury wystawionej przez Zbywcę z tytułu zbycia poszczególnych składników.