W przypadku podziału przez wyodrębnienie składniki majątkowe zarówno przekazywane, jak i pozostające po podziale muszą stanowić zorganizowane części przedsiębiorstwa, co wyklucza powstanie przychodu po stronie spółki dzielonej i przejmującej. Podmiot przejmujący jest zobowiązany do zachowania ciągłości wartości księgowej oraz amortyzacyjnej przejętych składników majątkowych.

Środki pieniężne oraz składniki majątkowe otrzymane przez wspólnika z tytułu likwidacji spółki cywilnej nie stanowią przychodu podatkowego na moment likwidacji, a przychód potencjalnie powstaje dopiero przy zbyciu tych składników, jeśli nie nastąpi to wcześniej niż sześć lat po ich otrzymaniu.

W przypadku podziału spółki przez wyodrębnienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zarówno materiały majątkowe przekazywane spółce przejmującej, jak i pozostające w spółce dzielonej, które spełniają warunki ZCP, podlegają sukcesji praw i obowiązków podatkowych z datą odpowiadającą dniu podziału.

Rozwiązanie spółki komandytowej z przekazaniem majątku wspólnikom bez likwidacji powoduje powstanie przychodu podatkowego, uwzględniając art. 14a ustawy o CIT, bez względu na charakter (pieniężny, niepieniężny) pierwotnego zobowiązania.

Transakcja sprzedaży zespołu składników materialnych i niematerialnych w postaci Kliniki stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 oraz art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, i jako taka nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Przychody ze sprzedaży nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej, a nieujętej w ewidencji środków trwałych, stanowią przychód z działalności gospodarczej, jeśli spełniają ustawową definicję środków trwałych, co znajduje zastosowanie w interpretacji art. 14 ust. 2 pkt 1 oraz art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Transakcja sprzedaży składników majątku telekomunikacyjnego, stanowiąca dostawę towarów i świadczenie usług, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, a zatem nie jest opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Przychody z najmu nieruchomości wycofanych z działalności gospodarczej do majątku prywatnego mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym, jako przychody z najmu prywatnego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 oraz art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Nieruchomości te nie są uznawane za składniki majątkowe związane z działalnością gospodarczą.

Wniesienie aportem przedsiębiorstwa do nowo utworzonej spółki z o.o., z wyłączeniem niekluczowych składników, stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa, wyłączoną spod działania ustawy o VAT zgodnie z art. 6 pkt 1. Przedsiębiorstwo musi stanowić funkcjonalną całość umożliwiającą kontynuację działalności.

Dział Pożyczkowy składający się z zespołu składników materialnych i niematerialnych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Transakcja przeniesienia ZCP w ramach podziału przez wydzielenie nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy VAT.

Wniesienie Pionu Logistycznego jako ZCP do spółki kapitałowej jest podatkowo neutralne w zakresie CIT, nie generując przychodu, o ile składniki aportu są przyjęte wartościowo zgodnie z księgami podmiotu wnoszącego, z wyłączeniem wpływu na CIT estoński, gdzie nie następuje rozdysponowanie zysków.

Sprzedaż składników aktywów jednostki D PL, jako transakcja objęta podatkiem VAT, będzie wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, pod warunkiem rezygnacji z VAT zwolnienia.

Zespół składników materialnych i niematerialnych tworzący Segment A wydzielony do spółki przejmującej oraz Segment B pozostający w spółce dzielonej stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa według art. 4a pkt 4 CIT. Transakcja podziału nie skutkuje powstaniem przychodów podatkowych po stronie spółki dzielonej i przejmującej.

Sprzedaż zespołu składników materialnych i niematerialnych, kwalifikowana jako sprzedaż przedsiębiorstwa, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, pod warunkiem, że transakcja nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług.

Transakcja sprzedaży zapasów przez spółkę duńską na terytorium Polski nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zatem podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

Darowizna całego przedsiębiorstwa, przy spełnieniu wymogów organizacyjnych i funkcjonalnych wskazanych w art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, jest wyłączona spod opodatkowania podatkiem VAT jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa.

Wyodrębnione zespoły składników materialnych i niematerialnych jako Segment Y. oraz Działalność pozostała, będące przedmiotem transakcji, stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co powoduje powstanie przychodu podatkowego przy ich sprzedaży, zgodnie z art. 12 ust. 1 w powiązaniu z art. 14 ust. 1 ustawy o CIT.

Wniesienie aportem składników majątku gminy do spółki komunalnej jako zespół niewyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części, a więc podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość nominalna udziałów otrzymanych w zamian za aport.

Darowizna przedsiębiorstwa na rzecz fundacji rodzinnej nie generuje przychodu podatkowego po stronie fundatora, gdyż nie spełnia definicji przychodu jako wartości majątkowych lub świadczeń otrzymanych z ekwiwalentem, zgodnie z art. 11, 14 i 20 ustawy o PDOF.

Wniesienie zespołu składników przez Spółkę jako wkładu niepieniężnego do Nowej Spółki stanowi aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co skutkuje tym, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a Nowa Spółka przejmuje obowiązek ewentualnej korekty podatku naliczonego zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości składającej się z użytkowania wieczystego i prawa własności wyodrębnionych działek, obejmująca m.in. drogi utwardzone i place, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e oraz art. 551 Kodeksu cywilnego, a zatem podlega opodatkowaniu podatkiem VAT według standardowej stawki.

Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy połączeniu spółek metodą łączenia udziałów, nie powstaje „dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku”, jeśli nie dochodzi do ich przeszacowania do wartości rynkowej, co wyklucza opodatkowanie takim dochodem w ramach estońskiego CIT.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością podlegającą estońskiemu CIT, które nie powoduje zmiany wartości składników majątku, nie skutkuje powstaniem dochodu z tytułu zmiany tej wartości, podlegającego opodatkowaniu.