Wydatki na renowację sieci kanalizacyjnej i wodociągowej, które mają na celu odtworzenie pierwotnych parametrów technicznych bez zwiększenia jej wartości użytkowej, należy uznać za wydatki remontowe, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, podlegające bezpośredniemu zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów.

Czynność wniesienia aportem infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przez Gminę do spółki z o.o. podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów, niekorzystająca z wyłączenia lub zwolnienia, a na Gminie ciąży obowiązek rozliczenia VAT, przysługuje jej również prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z inwestycją.

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych na rozbudowę sieci wodociągowej, wykorzystywanej wyłącznie do czynności opodatkowanych na podstawie umów cywilnoprawnych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Aport majątku do spółki przez Gminę korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy, jeśli mija ponad 2 lata od pierwszego zasiedlenia (majątek A) lub przy braku prawa do odliczenia VAT i bez istotnych ulepszeń (majątek B).

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo odliczenia naliczonego podatku VAT w odniesieniu do inwestycji w infrastrukturę, która będzie wykorzystywana wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Świadczenie usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez Gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, dającą prawo do odliczenia VAT naliczonego wg. proporcji wykorzystującej pomiar zużycia wody i ścieków przez odbiorców zewnętrznych.

Wniesienie aportem przez gminę do spółki komunalnej składników majątkowych związanych z działalnością wodociągowo-kanalizacyjną, obejmujących infrastrukturę, maszyny, urządzenia, oprogramowanie, pozwolenia, pracowników oraz prawa i obowiązki umowne, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, przez co jest wyłączone z opodatkowania, a obowiązek korekty

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odprowadzania ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a dla obliczenia prewspółczynnika odliczenia podatku naliczonego można zastosować metodę metrażową, odzwierciedlającą rzeczywiste zużycie wody i odbioru ścieków.

Gmina dokonując aportu infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do spółki działa w charakterze podatnika VAT, co daje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją czynności opodatkowanych.

Świadczenie usług dostarczania wody przez jednostki samorządu terytorialnego na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Odliczenie VAT naliczonego jest dopuszczalne w proporcji ustalonej na podstawie ilości wody dostarczonej zewnętrznie i łącznie. Dostarczanie wody do odbiorców wewnętrznych nie podlega VAT jako działalność wewnątrzstrukturalna

Dopuszczalne jest zastosowanie przez gminę prewspółczynników opartych na ilości m3 dostarczonej wody i odebranych ścieków do obliczania odliczenia VAT, gdyż jest to metoda najbardziej odpowiadająca specyfice działalności wodociągowo-kanalizacyjnej, zgodnie z art. 86 ust. 2h ustawy o VAT.

Pomoc finansowa przyznana gminie w związku z realizacją inwestycji wodno-kanalizacyjnych nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż nie jest bezpośrednio związana z ceną świadczonych przez gminę usług. Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT dla projektów kanalizacyjnych przy zastosowaniu adekwatnego prewspółczynnika.

Gmina jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika opartego na kryterium ilości m³ dostarczonej wody i odebranych ścieków w celu odliczenia VAT, gdyż lepiej oddaje specyfikę działalności gospodarczej Gminy niż metoda z rozporządzenia.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z infrastrukturą wodociągową i kanalizacyjną, stosując prewspółczynnik kalkulowany na podstawie rzeczywistego zużycia wody i odbioru ścieków, co obiektywnie odzwierciedla specyfikę oraz rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do działalności gospodarczej.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji wodociągowej, gdyż inwestycja służy czynnościom nieopodatkowanym, a użyczenie infrastruktury nie stanowi czynności opodatkowanej VAT zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem do spółki infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przez gminę oraz nakładów na cudzym majątku, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatna dostawa towarów i świadczenie usług, bez prawa do zwolnienia. Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego związane z tą inwestycją.

Gmina, będąca czynnym podatnikiem VAT, jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki na budowę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej, gdy infrastruktura ta będzie służyć wyłącznie do opodatkowanej działalności gospodarczej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina będąca podatnikiem VAT ma prawo stosować indywidualny prewspółczynnik oparty na stosunku zużycia wody do działalności gospodarczej i innej, inny niż ten wskazany w Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2015 r., jeżeli metoda ta lepiej odpowiada specyfice działalności gospodarki wodno-kanalizacyjnej.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia całości podatku naliczonego związanego z inwestycją wodno-kanalizacyjną, wykorzystywaną wyłącznie do opodatkowanej działalności gospodarczej. Przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT są spełnione, a wyjątki z art. 86 ust. 2a, dotyczące celów mieszanych, nie mają zastosowania.

Gmina jako podatnik VAT z tytułu odpłatnych usług wod-kan na rzecz zewnętrznych nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT (art. 15 ustawy o VAT). Z kolei, usługi świadczone na rzecz wewnętrznych nie podlegają opodatkowaniu, a metoda prewspółczynnika metrażowego właściwie określa część VAT naliczonego przypadającego na działalność opodatkowaną.

Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego z faktur związanych z inwestycją w infrastruktury kanalizacji sanitarnej, przeznaczonej wyłącznie do czynności opodatkowanych, przy czym jej działanie na podstawie umowy dzierżawy klasyfikuje ją jako czynnego podatnika VAT.

Świadczenie odpłatnych usług przez gminę w zakresie odprowadzania ścieków stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Gmina jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego stosując metodę klucza metrażowego, który odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do działalności opodatkowanej. Metoda z Rozporządzenia nie odpowiada specyfice kanalizacyjnej działalności gminy.

Odpłatne odprowadzanie ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Metoda ilościowa określania prewspółczynnika, oparta na ilości odprowadzonych ścieków, najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej działalności gospodarczej przez gminę, co uprawnia ją do odliczenia podatku naliczonego.

Gmina może stosować prewspółczynnik VAT oparty na rzeczywistych danych zużycia wody i odbioru ścieków, jako bardziej reprezentatywny dla jej działalności od standardowego prewspółczynnika z Rozporządzenia Ministra Finansów.