Niezamortyzowana część wartości początkowej samochodów osobowych sprzedanych przez spółkę używanych do celów mieszanych nie stanowi ukrytego zysku ani wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Zwrot kosztów przejazdu pracownika prywatnym pojazdem elektrycznym, hybrydowym lub napędzanym wodorem w ramach podróży służbowej, wyliczony według stawki nieprzekraczającej ustaloną przez pracodawcę, korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż przez spółkę nie w pełni zamortyzowanych samochodów używanych do działalności mieszanej nie uzasadnia kwalifikacji niezamortyzowanej wartości tych samochodów jako ukrytych zysków lub wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, w związku z czym nie skutkuje powstaniem zobowiązania podatkowego w ramach estońskiego CIT.

Przychody z odpłatnego zbycia samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego, używanego w działalności gospodarczej, kwalifikują się jako przychody z tej działalności, o ile sprzedaż następuje przed upływem 6 lat od wycofania z działalności, zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umowa sprzedaży pojazdu zarejestrowanego w Polsce, pomimo jego chwilowego pobytu za granicą, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeżeli kupujący ma miejsce zamieszkania w Polsce.

Nie jest dopuszczalne korygowanie faktury notą korygującą w celu zmiany danych nabywcy; konieczne jest wystawienie faktury korygującej przez sprzedawcę. Ponadto, bez prawidłowo wystawionej faktury korygującej nabywca nie może dokonać odliczenia VAT, nawet jeśli spełnione są przesłanki materialne, takie jak wykorzystywanie towaru do celów opodatkowanych.

Opłaty 2-4, a także Opłata za sprzątanie lub uzupełnienie paliwa stanowią element wynagrodzenia za usługę najmu pojazdu i podlegają opodatkowaniu VAT; natomiast Opłata 1 związana z mandatem dla organu nie jest elementem wynagrodzenia za najem i nie podlega VAT.

Podstawą opodatkowania z tytułu korzystania z samochodów przez pracowników bez prowadzenia ewidencji, nie mogą być uznane za ukryte zyski ani wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Natomiast wydatki na samochody używane przez wspólników spółki stanowiące w 50% ukryte zyski podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Samochody osobowe o hybrydowym napędzie spalinowo-elektrycznym, bez możliwości ładowania z zewnętrznego źródła zasilania, kwalifikują się do obniżonej stawki akcyzy 1,55%, o ile pojemność ich silnika spalinowego nie przekracza 2000 cm³.

Sprzedaż samochodu osobowego, wykupionego jako majątek prywatny po umowie leasingu operacyjnego, nie podlega opodatkowaniu, jeśli nastąpi po upływie 6 miesięcy od wykupu, pod warunkiem wcześniejszego braku związku z działalnością gospodarczą.

Import samochodu osobowego z terytorium państwa trzeciego do Polski nie jest objęty zwolnieniem z VAT, jeżeli towar nie korzysta ze zwolnienia z cła; wnioskodawca nie spełnia warunku zwolnienia przywozu, nawet jeśli zgłasza go jako towar powracający.

Najem długoterminowy pojazdu od zagranicznego dostawcy skutkuje importem usług opodatkowanym podatkiem VAT w Polsce. Wnioskodawca ma prawo do pełnego odliczenia VAT, gdy pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu (art. 28b, 86a ustawy o VAT).

Zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku akcyzowego, o którym mowa w art. 101 ust. 2a ustawy o podatku akcyzowym, znajduje zastosowanie w przypadku czasowego używania samochodu na terytorium Polski, pod warunkiem jego wywozu w ciągu 30 dni od wjazdu.

Wykorzystywanie kampera w działalności gospodarczej pozwala na częściowe (75%) zaliczenie wydatków eksploatacyjnych do kosztów podatkowych, z wykluczeniem ubezpieczeń AC/OC, które podlegają innym limitom. Odpisy amortyzacyjne są ograniczone do wartości 100 000 zł.

Podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki dotyczące odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego wykorzystywanego na podstawie umowy leasingu operacyjnego, w części ustalonej do wartości 150 000 zł, o ile emisja CO2 silnika spalinowego wynosi mniejsza niż 50 g/km.

Powrotny przywóz samochodu osobowego wcześniej zarejestrowanego w Polsce oraz jego darowizna nie powodują powstania obowiązku zapłaty akcyzy, o ile podatek ten został już wcześniej uiszczony przy poprzedniej rejestracji pojazdu.

W przypadku używania samochodów osobowych w sposób mieszany, 50% wydatków eksploatacyjnych należy uznać za niezwiązane z działalnością gospodarczą, niezależnie od indywidualnych ustaleń faktycznego wykorzystania pojazdów, zgodnie z art. 28m ust. 4a pkt 2 ustawy o CIT.

Wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej i przekazanie do majątku prywatnego, gdy podatnik odliczył część VAT przy zakupie, stanowi odpłatną dostawę towarów opodatkowaną VAT; sprzedaż pojazdu jako składnika majątku prywatnego nie podlega VAT.

W sytuacji sprzedaży rzeczy nabytej w drodze darowizny przed upływem 6 miesięcy, przychodem jest wartość uzyskana z jej sprzedaży, której nie można pomniejszyć o wartość darowizny jako kosztu, ze względu na nieodpłatny charakter nabycia.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na używanie samochodu osobowego związanych z niepełnosprawnością dziecka małżonki w wysokości do 2280 zł rocznie, o ile spełnione zostaną przesłanki określone w art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a pkt 14 ustawy PIT.

Motocykle, zdefiniowane jako pojazdy samochodowe zgodnie z ustawą Prawo o ruchu drogowym, są traktowane jak samochody osobowe na gruncie CIT. Własność motocykla pozwala na odpisy amortyzacyjne jako koszty uzyskania przychodów, jednak jednorazowy odpis dla podmiotów niebędących małymi podatnikami nie jest dopuszczalny.

Przychód ze sprzedaży rzeczy wykupionej z leasingu operacyjnego, wykorzystywanej uprzednio w działalności gospodarczej, przed upływem 6 lat od jej wycofania, stanowi przychód z działalności gospodarczej zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 19 ww. ustawy.

Osoba o znacznym stopniu niepełnosprawności nabywająca samochód osobowy na współwłasność z małżonkiem, spełniająca warunki z art. 8 pkt 6 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, korzysta z przedmiotowego zwolnienia z tego podatku, jeśli pojazd jest nabywany na jej potrzeby własne.

Nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od wykupu samochodu z leasingu, gdy pojazd przeznaczony jest wyłącznie na cele prywatne; przekazanie samochodu do majątku prywatnego nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, gdy nie było prawa do odliczenia podatku przy jego nabyciu.