Moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu dostawy samochodu ciężarowego następuje w chwili formalnego przekazania prawa do dysponowania pojazdem lub zgłoszenia gotowości zakupu przez dealera, lecz opłata administracyjna ponoszona przez dealera stanowi wynagrodzenie za udzielenie finansowania, a nie za usługę najmu.

Sprzedaż rzeczowego składnika majątku wygranego w konkursie przed upływem sześciu miesięcy od nabycia, poza działalnością gospodarczą, przy korelacji ceny sprzedaży z wartością rynkową powoduje konieczność ujęcia transakcji w zeznaniu PIT-36, z wyłączeniem opodatkowania dochodu przy cenie niższej od wartości rynkowej z dnia uzyskania.

Sprzedaż samochodów osobowych przez podatnika, który przy ich nabyciu skorzystał z odliczenia VAT, nie spełnia warunków art. 120 ustawy o VAT, co uniemożliwia zastosowanie procedury VAT-marża. Wnioskodawca nie może stosować tej procedury przy sprzedaży pojazdów z uwagi na odliczenie 50% podatku naliczonego.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych obejmuje nabywającego na potrzeby własne osobę niepełnosprawną o znacznym stopniu niepełnosprawności, uczestniczącą w zakupie samochodu osobowego na zasadzie współwłasności. Drugi współwłaściciel, nie będący osobą niepełnosprawną, nie korzysta z tej preferencji podatkowej. (art. 8 pkt 6 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych)

Gmina, sprzedając samochód przeznaczony wyłącznie do przewozu osób niepełnosprawnych w ramach działalności publicznoprawnej jednostki budżetowej, nie działa w charakterze podatnika podatku od towarów i usług. Transakcja ta nie podlega opodatkowaniu, gdyż realizowana jest poza działalnością gospodarczą zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Jeżeli umowa leasingu operacyjnego została zawarta przed 1 stycznia 2026 r., ale samochód nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, od 1 stycznia 2026 r. stosuje się nowe limity kosztów uzyskania przychodów, w tym niższy limit 100 000 zł. Zasada niedziałania prawa wstecz nie chroni umów leasingu zawartych przed nowelizacją.

Wydatek na zakup samochodu osobowego oraz koszty eksploatacji obu pojazdów, wykorzystywanych w sposób mieszany, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem wykazania związku z uzyskaniem przychodu i prawidłowego udokumentowania wydatków, zgodnie z art. 22 ust. 1 i art. 23 ust. 1 pkt 46a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia częściowego podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych na zakup pojazdu używanego do celów mieszanych, stosując preproporcję z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcję wynikającą z art. 86a ust. 1 i art. 90 ust. 3 tej ustawy, w sposób najbardziej odpowiadający specyfice prowadzonej przez Gminę działalności.

Wycofanie samochodu osobowego z prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej na cele osobiste podatnika, w sytuacji gdy podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy nabyciu pojazdu, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT.

Sprzedaż rzeczy nabytych do wspólności majątkowej małżeńskiej, po upływie ustawowego okresu od pierwotnego nabycia, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli na skutek śmierci współmałżonka doszło do dziedziczenia.

Zwroty kosztów przejazdów służbowych pracowników uczelni, odbywanych prywatnymi pojazdami elektrycznymi, hybrydowymi lub z napędem wodorowym, stanowią koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ustawy o CIT, bez zastosowania limitów przewidzianych dla pojazdów spalinowych.

Pojazd specjalny - kempingowy sklasyfikowany do kodu CN 8705 nie jest przedmiotem opodatkowania podatkiem akcyzowym, gdyż nie kwalifikuje się jako samochód osobowy w rozumieniu art. 100 ust. 4 ustawy o podatku akcyzowym.

Wartość początkową środka trwałego stanowiącego samochód osobowy nabyty w walucie obcej należy przeliczyć na złote według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, a nie z dnia wystawienia dokumentu potwierdzającego koszt.

Zgodnie z art. 86a ust. 4 pkt 2 i art. 86a ust. 9 pkt 2 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z użytkowaniem pojazdów o konstrukcji ograniczającej użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą, stosownie do spełnienia wymaganych warunków rejestracyjnych i technicznych.

Do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej mogą należeć wydatki na kursy językowe, o ile służą one zwiększeniu przychodów i rozwojowi działalności. Natomiast wydatki na kurs prawa jazdy kat. B nie stanowią kosztu uzyskania przychodów z uwagi na ich charakter osobisty. Wydatki na zakup i eksploatację samochodu osobowego, przy spełnieniu ustawowych przesłanek, mogą być uznane za koszty

Dla podatku dochodowego od osób fizycznych, odpłatne zbycie ruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków przeprowadzone po upływie pół roku od końca miesiąca nabycia nie podlega opodatkowaniu, niezależnie od późniejszego dziedziczenia czy działu spadku.

Gmina, jako zarejestrowany podatnik VAT, nie może obniżyć podatku należnego o podatek naliczony związany z zakupem towarów i usług niewykorzystywanych do czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Koszty poniesione na użytkowanie dwóch samochodów osobowych w leasingu operacyjnym, wykorzystywanych do celów mieszanych, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem, że wydatki te spełniają kryteria związku z przychodami oraz gospodarczej racjonalności, a ich odliczenie jest ograniczone do 75% zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT.

Uznaje się za prawidłowe uznanie przychodów z usług wykonanych na przełomie roku na podstawie daty wystawienia faktury. Natomiast wydatki ponoszone podczas zawieszenia działalności można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów pod warunkiem ich bieżącego ujęcia. Amortyzacja środków trwałych ulega zawieszeniu na czas nieprowadzenia działalności.

Umowa leasingu operacyjnego samochodu osobowego z wartościami przekraczającymi 150 000 zł, zawarta przed 2026 r., podlega nowym limitom kosztów uzyskania przychodów od 1 stycznia 2026 r., jeśli pojazd nie jest wpisany do ewidencji środków trwałych.

Najem samochodu prowadzony w sposób ciągły dla celów zarobkowych stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, skutkując obowiązkiem doliczania dochodu z najmu do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT określonego w art. 113 ust. 1 ustawy.

Wydatki na wynajem kampera, traktowanego jako samochód osobowy, mogą być rozliczane jako koszty uzyskania przychodów wyłącznie w ograniczonej części związanej z działalnością gospodarczą, z zastrzeżeniem limitu 100 000 zł na wynajem i 75% wydatków eksploatacyjnych, zgodnie z art. 23 ustawy o PIT.

Spółka, prowadząc ewidencję przebiegu pojazdów zgodną z art. 86a ustawy o VAT oraz wykorzystując pojazdy wyłącznie do działalności gospodarczej, może zaliczać 100% wydatków z tytułu używania samochodów osobowych do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z ustawą o CIT.