Sprawozdanie finansowe uważa się za prawidłowo sporządzone zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, dopiero gdy zostanie podpisane przez wszystkie wymienione osoby w określonym terminie, czego brak uniemożliwia skuteczny wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek złożone po dniu rozpoczęcia działalności uniemożliwia skuteczne przystąpienie do tej formy opodatkowania od wskazanego momentu. Warunki dotyczące dat dotyczących rozpoczęcia działalności i zamknięcia ksiąg rachunkowych muszą być zachowane co do zasady.

Spłata zobowiązania długoterminowego z tytułu zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek w ramach estońskiego CIT.

Sprawozdanie finansowe uznaje się za zgodnie sporządzone z przepisami ustawy, gdy jest podpisane w terminie przez osoby upoważnione, w tym kierownika jednostki. Brak wymaganych podpisów oznacza niespełnienie warunków wyboru opodatkowania ryczałtem zgodnie z art. 28j ust. 5 Ustawy o CIT.

Comiesięczne wpłaty na rzecz Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, wynikające z niespełnienia wskaźnika zatrudnienia określonego w ustawie o rehabilitacji, są wydatkami związanymi z prowadzeniem działalności gospodarczej i nie podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, jako że nie mają charakteru sankcyjnego i pozostają w bezpośrednim związku z funkcjonowaniem przedsiębiorstwa

Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę akcyjną, przy kontynuacji opodatkowania ryczałtem, nie skutkuje powstaniem dochodu z tytułu zmiany wartości majątku ani utratą prawa do ryczałtu, o ile nie następuje zmiana wartości księgowej składników majątkowych. Przekształcenie generuje neutralne skutki podatkowe, pozostawiając ciągłość rozliczeń ryczałtowych.

Wynagrodzenie za udzielenie poręczenia kredytu, sama czynność poręczenia oraz ewentualna spłata kredytu w ramach poręczenia przez podmiot powiązany nie stanowią dochodu z tytułu ukrytych zysków podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na mocy art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Do skutecznego wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (CIT estoński) wymaga się, aby sprawozdanie finansowe było sporządzone i podpisane zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, w ustawowym terminie, co potwierdza zgodność z wymaganiami ustawowymi i pełni funkcję formalnoprawną.

Udzielanie pożyczek przedsiębiorcom przez spółkę nie stanowi przeszkody do korzystania z ryczałtu od dochodów spółek, o ile nie powoduje przekroczenia 50% przychodów ogólnych, a spółka nie jest przedsiębiorstwem finansowym ani instytucją pożyczkową.

Spółka przejmująca nie utraci prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeśli połączenie nastąpi w momencie, gdy obie spółki będą opodatkowane estońskim CIT, a brak przeszacowania aktywów do wartości rynkowej skutkuje brakiem dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku.

Inwestowanie przez spółkę będącą podatnikiem ryczałtu od dochodów spółek w instrumenty finansowe, które skutkują objęciem tytułów uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, narusza warunek art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, prowadząc do utraty możliwości opodatkowania w formie ryczałtu.

Wypłaty zysków zatrzymanych przed przekształceniem i opodatkowaniem ryczałtem spółki z o.o. nie stanowią ukrytych zysków i nie podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.

Nabywane przez Spółkę usługi najmu i podwykonawstwa od podmiotów powiązanych, zgodne z zasadami rynkowymi i niezbędne dla działalności gospodarczej, nie są traktowane jako ukryte zyski w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, stąd nie podlegają opodatkowaniu w ramach ukrytych zysków.

Podatek CIT należny od dochodu spółki z tytułu podzielonego zysku nie wpływa na kwotę wypłacanej dywidendy i obciąża wyłącznie spółkę, zgodnie z art. 28m ust. 1 ustawy o CIT.

Udzielanie pożyczek przez niebędącego instytucją pożyczkową wnioskodawcę, na rzecz przedsiębiorców, nie stanowi przesłanki wyłączającej możliwość korzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek, o ile spełnione jest kryterium nieprzekraczania 50% przychodów z działalności wymienionej w art. 28j ust. 1 ustawy o CIT.

Członkostwo spółki opodatkowanej estońskim CIT w spółdzielni energetycznej nie narusza wymogu prostej struktury udziałowej i nie stanowi przeszkody do stosowania ryczałtu od dochodów spółek. Transakcje ze spółdzielnią, realizowane na rynku zasadach, nie uznaje się za ukryte zyski. Interpretacja ta potwierdza możliwość neutralnego podatkowo udziału w spółdzielniach energetycznych.

Dochody z zysku przeznaczone na pokrycie strat powstałych w okresie opodatkowania ryczałtem nie podlegają opodatkowaniu w ramach CIT estońskim; opodatkowanie następuje przy faktycznej dystrybucji zysków netto, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1 i 5 ustawy o CIT.

Spółka przekształcona z JDG jest uprawniona do wyboru estońskiego CIT i stosowania stawki ryczałtu 10%, pod warunkiem spełnienia przesłanek przewidzianych w ustawie o CIT. Przekształcenie nie wyklucza wyboru tej formy opodatkowania.

Spełnienie warunków z art. 28j i 28k ustawy CIT i brak przesłanek wyłączeniowych pozwala na wybór ryczałtu od dochodów spółek od 1 września 2025 r., mimo wpisu PKD sugerującego działalność pośredniczą w usługach finansowych.

Udzielanie pożyczek przez podmiot gospodarczy, który nie uzyskuje ponad 50% przychodów z działalności wyłączonych na mocy art. 28j ust. 1 ustawy o CIT, nie wyłącza możliwości korzystania z ryczałtu od dochodów spółek (Estońskiego CIT), o ile działalność nie spełnia kryteriów przedsiębiorstwa finansowego bądź instytucji pożyczkowej.

Wydatki ponoszone przez spółki na alkohol w ramach imprez integracyjnych stanowią wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą i podlegają opodatkowaniu estońskim CIT. Pozostałe wydatki związane z imprezami integracyjnymi, wynagrodzeniami oraz wynajmem od wspólnika, przy spełnieniu warunków rynkowych, nie podlegają kategorii dochodów opodatkowanych ryczałtem w systemie estońskiego CIT.

Wydatki ponoszone przez spółkę na prezenty dla kontrahentów oraz imprezy integracyjne nie podlegają opodatkowaniu estońskim CIT, o ile wykazują związek z działalnością gospodarczą. Wydatki na alkohol podczas imprez integracyjnych oraz wynagrodzenia członków zarządu przekraczające limity mogą być uznane za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą lub ukryte zyski.

W przypadku podziału przez wydzielenie, podmiot przejmujący zorganizowaną część przedsiębiorstwa nie jest uprawniony do wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przez 24 miesiące od dnia przejęcia, co wynika z zastosowania art. 28k ust. 1 i 2 ustawy o CIT.

Zawarcie przez podatnika umowy spółki cichej, zawiązanej na podstawie zasady swobody umów, nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, gdyż spółka cicha nie jest podmiotem prawa w rozumieniu ustawy o CIT.