Spółka rozpoczynająca działalność w ramach Estońskiego CIT spełnia warunek zatrudnienia, jeśli w pierwszych trzech latach corocznie zwiększa zatrudnienie o pełen etat, bez konieczności pracy na pełen etat przez 300 dni rocznie.

Świadczenie usług najmu nieruchomości między podmiotami powiązanymi, w warunkach spełniających zasady rynkowe i generujących większą niż znikoma wartość ekonomiczną, uprawnia spółkę do korzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT.

Wniesienie do spółki aportem przedsiębiorstwa w spadku wyklucza możliwość wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przez okres 24 miesięcy od dnia wniesienia z uwagi na zastosowanie art. 28k ust. 1 pkt 6 w zw. z art. 28k ust. 2 ustawy o CIT.

Podatnik wybierający opodatkowanie ryczałtem jest zobowiązany do ujęcia w korekcie wstępnej odsetek naliczonych, lecz nieotrzymanych. Różnice w wycenie nieruchomości w wartości godziwej nie są uwzględniane w korekcie podatkowej. Zobowiązanie podatkowe nie powstaje, jeśli ryczałt stosowany jest przez co najmniej cztery lata.

Podatnik, który w związku z transakcjami z podmiotami powiązanymi wytwarza znaczącą wartość dodaną pod względem ekonomicznym, nie traci prawa do opodatkowania ryczałtem, mimo przekroczenia progu 50% przychodów z takich transakcji, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT.

Wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek od dnia powstania przez spółkę przekształconą z JDG nie jest ograniczony przez uchybienia formalne w sprawozdaniu finansowym czy błędy w zawiadomieniu ZAW-RD, pod warunkiem spełnienia innych ustawowych wymogów CIT.

Podatnik dokonujący wyboru opodatkowania ryczałtem CIT zobowiązany jest do sporządzenia sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, co obejmuje również jego podpisanie. Brak podpisu skutkuje niespełnieniem wymogów art. 28j ust. 5 ustawy o CIT i uniemożliwia skuteczny wybór ryczałtu od dochodów spółek.

Rozliczenia instrumentów pochodnych, jak kontrakty terminowe, stanowią dla celów podatkowych przychód pasywny, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. f ustawy o CIT, co ma wpływ na możliwość opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Wydatki na świadczenia dodatkowe udostępniane nieodpłatnie pracownikom, zwiększające ich efektywność i związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, nie stanowią wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą i nie podlegają opodatkowaniu CIT estońskim, jako że nie są ukrytymi zyskami w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT.

Wydatki na organizację eventów, z wyłączeniem wydatków na alkohol, oraz paczki dla kontrahentów nie stanowią dochodów niezwiązanych z działalnością gospodarczą i nie podlegają opodatkowaniu ryczałtowemu na podstawie art. 28m ustawy o CIT. Natomiast darowizny CSR, bez formalnej strategii CSR, są wydatkami niezwiązanymi z działalnością i podlegają opodatkowaniu.

Członkostwo w spółdzielni energetycznej nie wyklucza spółki z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Zapłata za energię elektryczną po cenach rynkowych nie stanowi ukrytego zysku, nie powodując obowiązku podatkowego z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Zawarcie umów deweloperskich i rachunków powierniczych przez dewelopera, jako obowiązek ustawowy, nie narusza art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT i nie wyklucza opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Zaliczka zapłacona przez spółkę za towary nabywane od podmiotu powiązanego, realizowana na zasadach rynkowych, nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m ust. 1 pkt 2 Ustawy CIT.

Małżonka wspólnika, mimo objęcia udziałów wspólnością majątkową małżeńską, nie uzyskuje statusu wspólnika i może być uwzględniona w limicie zatrudnienia art. 28j ust. 1 pkt 3 ustawy CIT dla opodatkowania Estońskim CIT.

Czynsz najmu wypłacany podmiotowi powiązanemu, ustalony na poziomie rynkowym i wynikający z faktycznych potrzeb biznesowych, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Rok podatkowy 2026 stanowi pierwszy rok rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych według zasad ogólnych po rezygnacji podatnika z opodatkowania estońskim CIT przed upływem zadeklarowanego okresu czteroletniego, zgodnie z art. 28f i art. 28l ustawy o CIT.

Środki uzyskiwane technicznie przez spółkę nie stanowią przychodu, o ile służą przekazaniu klientom, a przychód związany jest z momentem wykonania usługi, nie jej zafakturowania. Przychody z działalności operacyjnej, po spełnieniu ustawowych wymogów, pozwalają na opodatkowanie ryczałtem. Zobowiązania ujęte przed wyborem CIT Estońskiego podlegają ocenie na zasadach ogólnych.

Udzielenie pożyczki przed wyborem CIT estońskiego i następne wykreślenie dłużnika z rejestru przedsiębiorców bez odzyskania wierzytelności nie powoduje powstania dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem, gdyż brak jest elementu przysporzenia majątkowego z pozycji art. 28m ust. 1 ustawy o CIT. Nie powstaje dochód z tytułu ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Umowy zawarte między spółką a podmiotem powiązanym, obejmujące nabywanie usług budowlanych, najem lokali biurowych i samochodów osobowych, nie kreują dochodu uznanego za ukryty zysk ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą na gruncie art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, gdy transakcje te są zawierane na warunkach rynkowych i są uzasadnione potrzebami biznesowymi.

Wypłata przez Spółkę z o.o. środków z kapitału własnego z lat ubiegłych nie stanowi dochodu opodatkowanego ryczałtem według art. 28m ustawy o CIT, jeśli pochodzi z zysków wypracowanych przed wyborem tego opodatkowania, z zastrzeżeniem, że spółka udokumentuje źródło środków.

Przekształcenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę akcyjną, o ile nie zmienia wartości bilansowej majątku, nie pozbawia prawa do ryczałtu i nie generuje dochodu z tytułu zmiany wartości majątku, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Utworzenie rezerwy na świadczenia pracownicze zgodnie z przyjętym progiem istotności w polityce rachunkowości i jej ujęcie jako strata z lat ubiegłych nie generuje dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych, a zatem nie podlega opodatkowaniu ryczałtem.

Wpisanie zmiany w KRS odnośnie składu wspólników spółki komandytowej ma charakter deklaratoryjny i nie wpływa na możliwość korzystania z ryczałtu od dochodów spółek, jeśli umowa zbycia praw wspólnika była skuteczna przed rozpoczęciem stosowania ryczałtu.

Koszty użytkowania i amortyzacji samochodów osobowych, użytkowanych przez pracowników niebędących wspólnikami, nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, o ile beneficjentem tych świadczeń nie jest wspólnik lub podmiot powiązany.