Płatności czynszu za najem nieruchomości, ustalone na warunkach rynkowych i niezwiązane z udziałem w zysku, nie stanowią dla wynajmującej spółki ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu CIT-em estońskim, nawet gdy beneficjentem jest fundacja rodzinna.

W celu określenia limitu przychodów pasywnych na mocy art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. f ustawy o CIT, należy wliczać całą kwotą otrzymaną z realizacji praw z instrumentów finansowych, w tym pełną kwotę wykupu obligacji, a nie jedynie kwoty odsetek i dyskonta.

Wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów sfinansowane z zysków sprzed objęcia spółki ryczałtem od dochodów spółek, jest uznane za ukryty zysk podlegający opodatkowaniu CIT-estoński, zgodnie z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT, bez względu na okres wypracowania zysków.

Podział zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem podlega opodatkowaniu ryczałtem wyłącznie w części przeznaczonej do wypłaty wspólnikom, bez możliwości kompensacji z stratą powstałą przed wejściem w Estoński CIT.

Połączenie dwóch spółek opodatkowanych estońskim CIT metodą łączenia udziałów nie skutkuje utratą prawa do tego reżimu ani powstaniem opodatkowanego dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, gdy nie występuje przeszacowanie do wartości godziwej.

Stawka podatku od wypłaty zaliczek na poczet dywidendy w roku, w którym Spółka posiada status małego podatnika, wynosi 10%, niezależnie od późniejszej utraty tego statusu i podjęcia uchwały o podziale zysku w roku następnym.

Korekta sprawozdania finansowego przed zatwierdzeniem rocznym, dotycząca okresu przed wejściem w estoński CIT, nie wyklucza skutecznego wyboru tej formy opodatkowania, jeżeli spełniono wszystkie inne warunki przewidziane ustawą.

Przejęcie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w formie podziału przez wydzielenie, pod spełnieniem warunków zamknięcia ksiąg rachunkowych i dokonania rozliczeń zgodnie z art. 7aa ustawy o CIT, nie skutkuje utratą prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Podpisanie sprawozdania finansowego po trzech miesiącach od dnia bilansowego nie wpływa na prawo do ryczałtu CIT, jeżeli inne warunki 28j CIT są spełnione.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej jest uprawniona, stosownie do art. 30a ust. 19 ustawy o PIT, do zastosowania mechanizmu odliczenia należnego ryczałtu dochodów spółek od zryczałtowanego podatku dochodowego przy wypłacie zaliczek na poczet dywidendy.

Spółka przekształcona z jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., spełniająca wymogi określone w art. 28j ustawy CIT, może od razu po przekształceniu wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek i stosować preferencyjną 10% stawkę podatkową, przy zachowaniu statusu małego podatnika.

Wypłaty z przekształcenia działalności gospodarczej w spółkę oraz transakcje z podmiotami powiązanymi, zgodne z warunkami rynkowymi i wykazujące wartość dodaną, nie stanowią dochodu ryczałtowego ani ukrytych zysków według art. 28m ustawy o CIT.

Dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, nie powstaje w wyniku połączenia spółek metodą łączenia udziałów, gdzie nie dochodzi do przeszacowania wartości majątku.

Najem nieruchomości od udziałowca, spełniając warunki rynkowe i mając uzasadnienie biznesowe, nie skutkuje powstaniem dochodu z ukrytych zysków wg art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, nie podlega więc opodatkowaniu ryczałtem.

Sprzedaż kontenerów przez spółkę na rzecz podmiotu powiązanego stanowi transakcję z ekonomiczną wartością dodaną, a spółka przekształcona z działalności jednoosobowej nie jest nowym podatnikiem, lecz może korzystać z preferencji dla małych podatników, zgodnie z art. 28o ust. 1 pkt 1 CIT.

Podatnik ma prawo do rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek z końcem roku podatkowego, w którym złożył deklarację o rezygnacji, niezależnie od zadeklarowanego czteroletniego okresu opodatkowania ryczałtem, zgodnie z art. 28I ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOP.

Nowa spółka z o.o. będzie spełniała warunek opodatkowania ryczałtem, jeżeli większość jej przychodów wynika z transakcji z podmiotem powiązanym, a w związku z tymi transakcjami wytwarzana jest wartość dodana pod względem ekonomicznym większa niż znikoma.

Wydatki na zakup sprzętu sportowego dla kierowców przez spółkę E sp. z o.o., prowadzące do poprawy zdrowia i wydajności pracy, nie stanowią dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem jako wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT.

Ryczałt od dochodów spółek, jako podatek dochodowy, powinien być uwzględniony w rachunku zysków i strat w momencie podjęcia uchwały o podziale zysku, wpływając na pomniejszenie zysku netto w roku podjęcia tej uchwały, zgodnie z przepisami ustawy o CIT i rachunkowości.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością podlegającą estońskiemu CIT, które nie powoduje zmiany wartości składników majątku, nie skutkuje powstaniem dochodu z tytułu zmiany tej wartości, podlegającego opodatkowaniu.

Wynajem nieruchomości od wspólnika, ustalony na warunkach rynkowych, nie jest ukrytym zyskiem w rozumieniu art. 28m ust. 3 CIT, jeśli wynajem jest niezbędny do działalności gospodarczej Spółki.

Ujęcie w 2025 roku duplikatu faktury kosztowej z 2022 roku powoduje powstanie dochodu z nieujawnionych operacji gospodarczych w rozumieniu art. 28n ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, ponieważ doszło do pominięcia wykazania wymaganej operacji gospodarczej w odpowiednim czasie.

Wynagrodzenie wypłacane z tytułu kontraktu menadżerskiego, zawartego z wspólniczką pełniącą funkcję prokurenta, nie stanowi ukrytego zysku, jeżeli nie przekracza określonych limitów wynagrodzenia, przez co nie podlega opodatkowaniu ryczałtem na podstawie art. 28m ustawy o CIT.

Spółka opodatkowana ryczałtem nie traci prawa do tej formy opodatkowania na skutek nabycia produktów strukturyzowanych będących instrumentami dłużnymi na okaziciela, pod warunkiem braku posiadania udziałów w funduszach inwestycyjnych, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT.