Planowane przez wnioskodawczynię odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego nabytego do majątku wspólnego w 2019 r., nienastępujące w ramach prowadzenia działalności gospodarczej, nie będzie stanowić źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż sprzedaż nastąpi po upływie 5-letniego okresu liczonego od końca roku, w którym dokonano pierwotnego nabycia do wspólności majątkowej.

Ulga prorodzinna w pełnej wysokości przysługuje rodzicowi, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania. Brak pieczy naprzemiennej lub porozumienia w zakresie ulgi prorodzinnej skutkuje preferencją podatkową wyłącznie dla rodzica, u którego dzieci zamieszkują na stałe.

Osoba korzystająca z opieki naprzemiennej, w której świadczenie wychowawcze dzielone jest między oboje rodziców, nie spełnia kryteriów osoby samotnie wychowującej dzieci, uprawniających do preferencyjnego opodatkowania na podstawie art. 6 ust. 4 oraz 4c-4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednorazowa wypłata środków z OFE oraz subkonta ZUS, uzyskana z tytułu podziału majątku wspólnego małżonków po rozwodzie, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z innych źródeł, w myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Osoba rozwiedziona, która faktycznie samotnie wychowuje dziecko i realizuje obowiązki wychowawcze, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako rodzic samotnie wychowujący dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pomimo sporadycznych kontaktów dziecka z drugim rodzicem.

Preferencyjne opodatkowanie na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowującej dziecko nie ma zastosowania, gdy podatnik wychowuje wspólnie z innym rodzicem lub opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4f ustawy o PIT.

Rodzic, który formalnie współdzieli z drugim rodzicem opiekę naprzemienną nad dzieckiem i przez pewien czas pobiera świadczenie 800+ w związku z opieką naprzemienną, nie ma prawa do preferencyjnej formy opodatkowania dochodów (zgodnie z art. 6 ust. 4d ustawy o PIT) za okres, w którym ta formalna współopieką i ustalone świadczenia istniały.

Matce wykonującej faktycznie władzę rodzicielską nad dziećmi przysługuje prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej na dzieci w sytuacji, gdy ojciec, mimo wspólnego formalnego prawa, ogranicza się do płacenia alimentów i nie uczestniczy aktywnie w ich wychowywaniu, a porozumienie co do odliczenia nie jest możliwe.

Rodzic, który na podstawie orzeczenia sądu sprawuje naprzemienną opiekę nad dzieckiem wspólnie z drugim rodzicem, nie kwalifikuje się do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na brak faktycznego samotnego wychowywania.

Dla celów opodatkowania odpłatnego zbycia nieruchomości, pięcioletni okres, po którym przychody są zwolnione z opodatkowania, należy liczyć od momentu nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków. Wspólność majątkowa małżeńska wyklucza przypisanie nabycia w udziale indywidualnym, co oznacza, że zmiana formy własności w wyniku podziału majątku nie wpływa na ustalony uprzednio termin nabycia.

Przychody uzyskane z tytułu spłaty w wyniku podziału majątku wspólnego małżonków po ustaniu wspólności majątkowej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT.

Osoba rozwiedziona, sprawująca naprzemienną opiekę nad dzieckiem, może skorzystać z preferencji podatkowej dla osób samotnie wychowujących dzieci, jeżeli opieka faktyczna jest spełniana naprzemiennie i zgodnie z porozumieniem rodzicielskim, w zgodzie z art. 6 ust. 4 ustawy o PIT.

Przeniesienie udziału w nieruchomości po upływie ponad 5 lat od jego nabycia, w wyniku zamiany na zwolnienie z długu, nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli nie następuje w ramach działalności gospodarczej.

Do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko konieczne jest posiadanie prawomocnego orzeczenia o rozwodzie, co wyklucza osoby, dla których wyrok nie jest jeszcze prawomocny, od możliwości zastosowania art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej wspólnie z małżonkiem w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej ponad pięć lat przed jej planowanym zbyciem nie stanowi źródła przychodu z podatku dochodowego od osób fizycznych, niezależnie od późniejszego podziału majątku między małżonkami.

W przypadku braku porozumienia rodziców co do podziału ulgi prorodzinnej, a faktycznego zamieszkania dzieci przy jednym z rodziców, podmiot ten uprawniony jest do pełnego odliczenia ulgi, przy założeniu aktywnego wykonywania władzy rodzicielskiej.

W przypadku rozwiedzionych rodziców, gdy faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej nad dzieckiem sprawuje wyłącznie jeden z nich, ulga prorodzinna przysługuje w pełnej wysokości temu rodzicowi, pod warunkiem spełnienia ustawowych limitów dochodowych dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Dochody uzyskiwane przez wspólnika spółki osobowej z działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu proporcjonalnemu do jego udziału w zyskach, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba pozostająca w związku małżeńskim, nawet w trakcie rozwodu, nie spełnia przesłanek uznania jej za "osobę samotnie wychowującą dziecko" w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, co uniemożliwia skorzystanie z preferencyjnego rozliczenia podatkowego.

Sprzedaż nieruchomości małżeńskiej nabytej do wspólności majątkowej po upływie pięciu lat od końca roku nabycia nie powoduje powstania obowiązku podatkowego na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Rodzic, który samodzielnie sprawuje codzienną opiekę nad dzieckiem, nawet jeśli drugi rodzic utrzymuje sporadyczne kontakty i płaci alimenty, może zostać uznany za osobę samotnie wychowującą dziecko, co uprawnia do preferencyjnego rozliczenia podatkowego w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba rozwiedziona samotnie wychowująca dzieci, które stale z nią zamieszkują, a drugi rodzic utrzymuje jedynie sporadyczne kontakty, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci, zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odliczenie ulgi prorodzinnej przysługuje jedynie rodzicowi, z którym dziecko ma stałe miejsce zamieszkania, gdy brak jest porozumienia rodziców w przedmiocie podziału ulgi oraz gdy drugi rodzic jedynie formalnie, a nie faktycznie, wykonuje władzę rodzicielską.

W przypadku braku porozumienia rodziców i odmiennych miejsc zamieszkania dzieci, prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej przysługuje rodzicowi, u którego dzieci faktycznie zamieszkują, zgodnie z art. 27f ust. 4 u.p.d.o.f.