Osoba rozwiedziona, która nie wychowuje dzieci wspólnie z drugim rodzicem i samodzielnie ponosi koszty ich utrzymania, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dzieci, w sytuacji gdy drugi rodzic pobiera świadczenie wychowawcze.

Podatniczce przysługuje prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko, pomimo regularnych kontaktów ojca z dzieckiem, gdyż dominuje w pełnieniu faktycznej opieki i spełnia warunki ustawowe dotyczące statusu cywilnoprawnego i formy dochodów.

Matka rozwiedzionego małoletniego, która faktycznie samotnie wychowuje dziecko, ma prawo do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, mimo regularnych alimentów i sporadycznych wizyt ojca, zgodnie z art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osobie sprawującej opiekę naprzemienną wspólnie z drugim rodzicem, której przysługuje świadczenie wychowawcze na dzieci w tej formie, nie przysługuje preferencyjne opodatkowanie dochodów jako osobie samotnie wychowującej dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba rozwiedziona, wychowująca małoletnie dziecko bez faktycznego udziału drugiego rodzica, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko, pod warunkiem spełnienia odpowiednich przesłanek ustawowych.

Osoby pozostające w formalnym związku małżeńskim, wobec których nie orzeczono rozwodu lub separacji, nie są uprawnione do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatkowego przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci, nawet w przypadku faktycznego sprawowania opieki nad dziećmi. Przepisy o preferencjach podatkowych należy interpretować ścisle, bez możliwości ich rozszerzenia na sytuacje

Zależna od przeznaczenia przychodów na cele mieszkaniowe realizacja wyroku sądu znosząca współwłasność mieszkania poprzez spłatę byłego małżonka kwalifikuje się jako wydatek na cele mieszkaniowe, zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku braku porozumienia między rodzicami sprawującymi naprzemienną opiekę nad dziećmi, każdemu z nich przysługuje możliwość odliczenia ulgi prorodzinnej po połowie, pod warunkiem rzeczywistego wykonywania władzy rodzicielskiej.

W przypadku gdy faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej i zapewnianie codziennej opieki nad dziećmi spoczywa wyłącznie na jednym z rodziców, przysługuje temu rodzicowi prawo do odliczenia 100% ulgi prorodzinnej, mimo formalnego istnienia związku małżeńskiego z drugim rodzicem, który nie uczestniczy w codziennym wychowaniu.

Osoba samotnie wychowująca dzieci może uzyskać preferencyjne opodatkowanie wyłącznie gdy spełnia warunki, w tym posiada prawa cywilne przewidziane w art. 6 ust. 4c ustawy, co oznacza prawomocne orzeczenie rozwodu lub separacji.

W przypadku braku porozumienia co do podziału ulgi prorodzinnej między rozwiedzionymi rodzicami sprawującymi wspólnie pieczę naprzemienną nad małoletnimi dziećmi, ulga prorodzinna przysługuje każdemu z rodziców w równych częściach, nawet jeśli miejsce zamieszkania dzieci zostało administracyjnie ustalone przy jednym z rodziców.

Osoba, która wspólnie z drugim rodzicem uczestniczy w wychowywaniu co najmniej jednego dziecka, nie może być uznana za osobę samotnie wychowującą dziecko i tym samym korzystać z preferencyjnego opodatkowania.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup sprzedanej nieruchomości, dokonana ze środków uzyskanych z jej zbycia, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, uprawniający do zastosowania ulgi podatkowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Osobie samotnie wychowującej dzieci przysługuje prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego, gdy faktycznie sprawuje przeważającą opiekę i troszczy się o byt materialny dzieci, niezależnie od sporadycznego zaangażowania drugiego rodzica.

Zapłata na rzecz byłego małżonka w postaci środków uzyskanych z odpłatnego zbycia lokalu osobistego, przeznaczona na nabycie udziału w nieruchomości służącej zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych wnioskodawcy, kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, co uprawnia do skorzystania z ulgi podatkowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Samotne wychowywanie dzieci, uprawniające do preferencyjnego opodatkowania, nie zachodzi, gdy oboje rodzice, zamieszkując wspólnie, sprawują władzę rodzicielską i częściowo uczestniczą w wychowywaniu dzieci, mimo że wkład jednego z rodziców jest ograniczony.

Osoba, która nie samotnie sprawuje opiekę rodzicielską, nie ma prawa do preferencyjnego rozliczenia jako samotnie wychowująca dzieci, lecz może odliczyć pełną ulgę prorodzinną, jeśli dzieci mieszkają z nią i brak porozumienia z drugim rodzicem. (Dot. art. 6 ust. 4c i art. 27f ustawy o PIT).

Osoba pozostająca w związku małżeńskim, nie może zostać uznana za samotnie wychowującą dziecko i korzystać z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego, jeżeli wspólnie z małżonkiem wychowują co najmniej jedno dziecko, niezależnie od zaniedbań ze strony biologicznego ojca dziecka.

Kwota otrzymana przez podatnika tytułem zwrotu części kwot wpłaconych w ramach spłaty pożyczki hipotecznej, która nie przewyższa sumy dokonanych wpłat, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie wykazuje definitywnego przyrostu majątkowego.

W braku porozumienia rodziców, którzy nie sprawują opieki naprzemiennej, ulga prorodzinna przysługuje rodzicowi, z którym dziecko ma stałe miejsce zamieszkania. Stosowanie odliczenia w częściach równych nie dotyczy przypadków opieki stale koncentrującej się przy jednym rodzicu.

Osoba nieposiadająca prawomocnego orzeczenia rozwodu do końca roku podatkowego, mimo faktycznego samotnego wychowywania dziecka, nie może zostać uznana za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatkowego.

Rodzic rozwiedziony sprawujący opiekę nad dzieckiem w systemie naprzemiennym może być uznany za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, a tym samym korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów, o ile świadczenie wychowawcze nie jest przyznane obojgu rodzicom.

Osoba rozwiedziona, która faktycznie samotnie wychowuje małoletnie dzieci i spełnia warunki określone w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku jako osoba samotnie wychowująca dziecko, nawet jeśli drugi rodzic ma sporadyczne kontakty z dziećmi.