Osoba samotnie wychowująca dzieci ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 6 ust. 4 i nast. ustawy o PIT, jeśli faktycznie sprawuje sama codzienną opiekę i wychowanie dzieci, mimo okresowych kontaktów dzieci z drugim rodzicem. Decydująca jest faktyczna, codzienna odpowiedzialność za wychowanie, a nie formalna obecność drugiego rodzica.

Osoba pozostająca w związku małżeńskim, której małżonek nie jest pozbawiony praw rodzicielskich ani nie odbywa kary pozbawienia wolności, nie może być uznana za osobę samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, pomimo faktycznego samotnego wychowywania dziecka.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości współposiadanej w ramach ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej, po rozwodzie i sprzedaży, jest rozliczany w częściach równych między byłymi małżonkami, niezależnie od ustaleń co do rozliczeń majątkowych wynikających z podziału majątku wspólnego.

Osoba wychowująca dzieci w systemie opieki naprzemiennej, gdzie oboje rodzice mają przyznane świadczenie wychowawcze, nie kwalifikuje się do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci w rozumieniu art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Włączenie do majątku wspólnego nieruchomości darowanej z majątku osobistego jednego z małżonków nie powoduje nowego nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT; termin pięcioletni liczony jest od daty pierwotnego nabycia przez darczyńcę.

Jeżeli rodzice po rozwodzie nie porozumieli się co do podziału ulgi prorodzinnej, a dzieci mają stałe miejsce zamieszkania u jednego z rodziców, wyłączne prawo do odliczenia ulgi przysługuje temu rodzicowi, u którego dzieci zamieszkują, zgodnie z art. 27f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na spłatę byłego małżonka oraz remont domu mieszkalnego, w którym podatnik realizuje własne cele mieszkaniowe, uprawnia do skorzystania ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Osoba rozwiedziona, która faktycznie samotnie wychowuje dziecko, mimo sporadycznych kontaktów z drugim rodzicem, jest uprawniona do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rodzic, który faktycznie samodzielnie wychowuje dziecko i posiada status osoby samotnie wychowującej na gruncie art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest uprawniony do preferencyjnego rozliczenia podatku PIT, gdy brak jest faktycznego wsparcia drugiego rodzica w codziennym wychowaniu dziecka.

Planowane przez wnioskodawczynię odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego nabytego do majątku wspólnego w 2019 r., nienastępujące w ramach prowadzenia działalności gospodarczej, nie będzie stanowić źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż sprzedaż nastąpi po upływie 5-letniego okresu liczonego od końca roku, w którym dokonano pierwotnego nabycia do wspólności majątkowej.

Ulga prorodzinna w pełnej wysokości przysługuje rodzicowi, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania. Brak pieczy naprzemiennej lub porozumienia w zakresie ulgi prorodzinnej skutkuje preferencją podatkową wyłącznie dla rodzica, u którego dzieci zamieszkują na stałe.

Osoba korzystająca z opieki naprzemiennej, w której świadczenie wychowawcze dzielone jest między oboje rodziców, nie spełnia kryteriów osoby samotnie wychowującej dzieci, uprawniających do preferencyjnego opodatkowania na podstawie art. 6 ust. 4 oraz 4c-4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednorazowa wypłata środków z OFE oraz subkonta ZUS, uzyskana z tytułu podziału majątku wspólnego małżonków po rozwodzie, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z innych źródeł, w myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Osoba rozwiedziona, która faktycznie samotnie wychowuje dziecko i realizuje obowiązki wychowawcze, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako rodzic samotnie wychowujący dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pomimo sporadycznych kontaktów dziecka z drugim rodzicem.

Preferencyjne opodatkowanie na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowującej dziecko nie ma zastosowania, gdy podatnik wychowuje wspólnie z innym rodzicem lub opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4f ustawy o PIT.

Rodzic, który formalnie współdzieli z drugim rodzicem opiekę naprzemienną nad dzieckiem i przez pewien czas pobiera świadczenie 800+ w związku z opieką naprzemienną, nie ma prawa do preferencyjnej formy opodatkowania dochodów (zgodnie z art. 6 ust. 4d ustawy o PIT) za okres, w którym ta formalna współopieką i ustalone świadczenia istniały.

Matce wykonującej faktycznie władzę rodzicielską nad dziećmi przysługuje prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej na dzieci w sytuacji, gdy ojciec, mimo wspólnego formalnego prawa, ogranicza się do płacenia alimentów i nie uczestniczy aktywnie w ich wychowywaniu, a porozumienie co do odliczenia nie jest możliwe.

Rodzic, który na podstawie orzeczenia sądu sprawuje naprzemienną opiekę nad dzieckiem wspólnie z drugim rodzicem, nie kwalifikuje się do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na brak faktycznego samotnego wychowywania.

Dla celów opodatkowania odpłatnego zbycia nieruchomości, pięcioletni okres, po którym przychody są zwolnione z opodatkowania, należy liczyć od momentu nabycia nieruchomości do majątku wspólnego małżonków. Wspólność majątkowa małżeńska wyklucza przypisanie nabycia w udziale indywidualnym, co oznacza, że zmiana formy własności w wyniku podziału majątku nie wpływa na ustalony uprzednio termin nabycia.

Przychody uzyskane z tytułu spłaty w wyniku podziału majątku wspólnego małżonków po ustaniu wspólności majątkowej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT.

Osoba rozwiedziona, sprawująca naprzemienną opiekę nad dzieckiem, może skorzystać z preferencji podatkowej dla osób samotnie wychowujących dzieci, jeżeli opieka faktyczna jest spełniana naprzemiennie i zgodnie z porozumieniem rodzicielskim, w zgodzie z art. 6 ust. 4 ustawy o PIT.

Przeniesienie udziału w nieruchomości po upływie ponad 5 lat od jego nabycia, w wyniku zamiany na zwolnienie z długu, nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli nie następuje w ramach działalności gospodarczej.

Do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko konieczne jest posiadanie prawomocnego orzeczenia o rozwodzie, co wyklucza osoby, dla których wyrok nie jest jeszcze prawomocny, od możliwości zastosowania art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej wspólnie z małżonkiem w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej ponad pięć lat przed jej planowanym zbyciem nie stanowi źródła przychodu z podatku dochodowego od osób fizycznych, niezależnie od późniejszego podziału majątku między małżonkami.