Zryczałtowany zwrot podatku VAT może zostać zwiększony w nawiązaniu do zapłaty dokonanej przez faktora w imieniu nabywcy, pod warunkiem, że prowizja za usługę obsługi sprzedaży rolnych nie jest wliczana w fakturę VAT RR, lecz fakturowana oddzielnie.

Podatnik nabywający używane samochody w procedurze VAT-marża, nie ma prawa odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z usługami nabycia, gdyż są one częścią ceny nabycia. Jednocześnie, od 1 kwietnia 2026 r., podatnik ma obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych na rzecz rolników ryczałtowych, a nie dla osób fizycznych nieprowadzących działalności.

Przychody wnioskodawcy z tytułu sprzedaży owadów z własnej hodowli korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Ponadto, spełniając warunki zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów, wnioskodawca jest zwolniony z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Sprzedawca obowiązany jest wystawiać faktury ustrukturyzowane w KSeF nawet dla sprzedaży na rzecz rolników ryczałtowych posługujących się numerem PESEL jako identyfikatorem podatkowym. Faktury te muszą być udostępniane rolnikom zgodnie z uzgodnionym sposobem, umożliwiając weryfikację w systemie KSeF.

Osoba fizyczna, dokonująca sprzedaży gruntów, która podjęła działania zmierzające do podziału i uzbrojenia terenu, w zakresie tej działalności działa jako podatnik VAT, a sprzedaż ta podlega opodatkowaniu jako działalność gospodarcza, zgodnie z art. 15 ustawy o VAT.

Sprzedaż gekonów orzęsionych przez rolnika ryczałtowego, jako produkt rolny, jest zwolniona z VAT, a koszty wysyłki nie stanowią podstawy opodatkowania VAT, jeżeli nabywca ponosi je jako faktyczne koszty wysyłki, a nadawca działa jako pełnomocnik na rzecz nabywcy.

Działalność polegająca na hodowli oraz sprzedaży mrówek i innych zwierząt przez osobę fizyczną może być uznana za działalność rolniczą, co kwalifikuje ją do zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Dochody z tej działalności nie są wliczane do limitu wartości sprzedaży zwolnionej na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Rolnik ryczałtowy, korzystający ze zwolnienia zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, nie jest uprawniony do odliczenia, odzyskania ani zwrotu podatku VAT z tytułu wydatków ponoszonych na projekt finansowany ze środków UE, gdy wydatki te nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Usługi pensjonatu dla koni prowadzone przez rolnika ryczałtowego, obejmujące chów i hodowlę zwierząt, podlegają zwolnieniu z VAT jako usługi rolnicze zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, o ile nie obejmują dodatkowych usług podkuwania i weterynaryjnych.

Dostawa zwierząt rolniczych, takich jak myszy czy szczury, dokonana przez rolnika ryczałtowego podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, o ile nie zachodzą przesłanki naruszające definicję rolnika ryczałtowego.

Spadkobierca kontynuujący działalność gospodarczą po zmarłym nie może skorzystać ze zwolnienia z VAT, jeśli czas obowiązkowego okresu pomiędzy rezygnacją spadkodawcy z ryczałtu, a przejęciem działalności nie upłynął. Tym samym nie zachodzi konieczność korekty VAT odliczonego z tytułu nabycia środka trwałego, o ile środki te są nadal wykorzystywane do działalności opodatkowanej.

Osoba hobbystycznie hodująca i sprzedająca entomofagi oraz owady karmowe, jako rolnik ryczałtowy, jest zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy oraz nie jest zobowiązana do prowadzenia dokumentacji podatkowej zgodnie z art. 117 ustawy o VAT.

Przy sprzedaży udziałów w działkach niezabudowanych, będącej wyprzedażą majątku prywatnego, Wnioskodawca nie działa w charakterze podatnika VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, a transakcje te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Sprzedaż działek (...) obsługiwana jako czynność wynikająca z działalności gospodarczej, jest opodatkowana podatkiem VAT. Osoba fizyczna, będąca czynnym podatnikiem VAT oraz wykorzystująca działki w działalności rolniczej, działa w charakterze podatnika podatku przy ich sprzedaży, niezależnie od zamiaru sprzedaży majątku prywatnego.

Usługi dzierżawy gruntów przeznaczonych na cele rolnicze są zwolnione z opodatkowania VAT na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów. W konsekwencji, rolnik ryczałtowy nie jest zobowiązany do składania deklaracji VAT, nawet jeśli dochód z dzierżawy przekracza limit zwolnienia podmiotowego z art. 113 ustawy o VAT.

Sprzedaż niebędąca działalnością gospodarczą podlega wyłączeniu z VAT, kiedy nie występuje komercyjna aktywność majątkowa wykraczająca poza zarząd majątkiem osobistym lub rolniczym, zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej przez rolników ryczałtowych, którzy nie podejmowali działań znamionujących profesjonalny obrót nieruchomościami, stanowi czynność wyłącznie zarządu majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sprzedaż działek przez osobę fizyczną, nabyte jako część majątku prywatnego i niezainteresowaną obrotem nieruchomościami na szeroką skalę, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Niniejsza czynność nie może być uznana za prowadzenie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Sprzedający 1, 2 i 3 (dla działek A, C) działają jako podatnicy VAT, a transakcja podlega opodatkowaniu VAT w całości. Sprzedający 4 działa jako podatnik VAT tylko dla działek A, C. Sprzedaż nieruchomości A, B, D, E, F dokonana przez podatników nie korzysta z zwolnienia VAT. Zwolnienie dla działki C może być uchylone poprzez wspólne oświadczenie stron transakcji zgodnie z art. 43 ust. 10 i 11 ustawy

Sprzedający przy sprzedaży nieruchomości nie działają jako podatnicy VAT, gdyż ich aktywność nie przekracza zarządu majątkiem prywatnym, mimo udzielenia pełnomocnictw nabywcy, a transakcja nie będzie podlegała VAT.

Sprzedaż przez osobę fizyczną działek o numerach 1/1-1/4, wykorzystywanych wyłącznie w działalności rolniczej, stanowi czynność w sferze zarządu majątkiem prywatnym, a nie działalność gospodarczą, i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Ustanowienie służebności przesyłu na gruncie należącym do majątku wspólnego małżonków i stanowiącym część gospodarstwa rolnego, dokonywane przez czynnego podatnika VAT, który świadczy usługi w ramach swojej działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT w odniesieniu do części wynagrodzenia przypadającej na tego małżonka.

Podatniczka, otrzymując zaliczkę przekraczającą 200 000 zł na sprzedaż gruntów, zobowiązana jest do rejestracji jako czynny podatnik VAT i opodatkowania transakcji, co jednak nie skutkuje utratą statusu rolnika ryczałtowego w zakresie prowadzenia działalności rolniczej.

Sprzedaż nieruchomości rolnej przez Wnioskodawcę osobistą, po upływie pięciu lat od jej nabycia, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 updof, pod warunkiem braku powiązania transakcji z działalnością gospodarczą.