Połączenie spółek kapitałowych metodą łączenia udziałów, zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, zwalnia z obowiązku zamknięcia ksiąg rachunkowych spółki przejmowanej, co skutkuje brakiem zakończenia jej roku podatkowego; spółka przejmująca staje się sukcesorem podatkowym, uwzględniając jej przychody i koszty w swoim rozliczeniu, z uwzględnieniem ograniczeń w rozliczaniu strat podatkowych.

Zamknięcie ksiąg rachunkowych oraz sporządzenie sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami rachunkowości na dzień poprzedzający pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem, z zachowaniem formy i terminu, spełnia warunki wyboru CIT estońskiego zgodnie z art. 28j ust. 5 ustawy o CIT.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, jako przekształcenie jednej „spółki” w drugą „spółkę” w rozumieniu ustawy o CIT, nie skutkuje obowiązkiem zamknięcia ksiąg rachunkowych; spółka przekształcona kontynuuje rok podatkowy spółki przekształcanej.

Rok podatkowy fundacji rodzinnej może być zmieniony zgodnie z nowym statutem przed jego rejestracją przez sąd, jeśli zmiana zostanie zgłoszona w zeznaniu podatkowym, a statut przewiduje taką możliwość.

Podatnik może jednorazowo odliczyć stratę podatkową z roku 2022 od dochodu z 2024 roku, do wysokości nieprzekraczającej 5 milionów złotych, o ile osiągnął w 2024 roku wystarczający dochód, spełniając warunki art. 7 ust. 5 pkt 2 ustawy o CIT.

Samo sporządzenie sprawozdania finansowego bez jego podpisania w regulaminowym terminie trzech miesięcy od dnia bilansowego nie uprawnia do wyboru estońskiego CIT; podpisanie stanowi integralną część procedury wymaganej przez przepisy rachunkowości.

Zmiana roku podatkowego fundacji rodzinnej skuteczna jest od momentu jej dokonania i nie zależy od daty rejestracji zmiany statutu przez sąd, pod warunkiem iż zostanie zgłoszona w wymaganym terminie w zeznaniu CIT.

Spółka spełnia warunek zatrudnienia wymagany dla estońskiego CIT poprzez program łącznego zatrudnienia. Zatrudnianie do czerwca dwóch pracowników, a następnie od czerwca czterech - spełnia sumaryczne kryterium zatrudnienia co najmniej 3 etatów przez min. 300 dni w roku.

Zachowanie tożsamości roku podatkowego pomiędzy spółkami w wyniku połączeń metodą łączenia udziałów, przy zachowaniu struktury właścicielskiej określonej w art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy CIT oraz przekroczeniu 2% progu rentowności, uprawnia do zwolnienia z minimalnego podatku dochodowego.

Obowiązek prowadzenia i przesyłania ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej dotyczy wyłącznie przychodów uzyskanych przez polski oddział zagranicznej spółki, a nie całości przychodów przedsiębiorstwa.

Przekształcenie spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością powoduje kontynuację roku podatkowego spółki przekształcanej; zmiana roku podatkowego na kalendarzowy staje się efektywna po zakończeniu kontynuowanego roku podatkowego.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie wymaga zamknięcia ksiąg rachunkowych podatkowo, a rok podatkowy przekształcanej spółki jest kontynuowany, zgodnie z postanowieniami ustawy CIT oraz zasadą sukcesji z Ordynacji Podatkowej.

W przypadku przekształcenia spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie ma obowiązku zamknięcia ksiąg rachunkowych, a rok podatkowy spółki przekształcanej jest kontynuowany przez spółkę przekształconą. Zmiana roku podatkowego na kalendarzowy staje się możliwa po zakończeniu obecnego roku podatkowego.

Kontynuacja roku podatkowego spółki przekształcanej w przypadku przekształcenia spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością jest prawidłowa, gdyż brak jest obowiązku zamknięcia ksiąg rachunkowych na potrzeby podatkowe, z uwagi na utrzymanie statusu podatnika CIT w obu formach spółek.

Na podstawie art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, spółka powstała przez przekształcenie, spełniająca kryterium małego podatnika, może zastosować 9% stawkę podatkową dla przychodów innych niż zyski kapitałowe, jeśli całkowite przychody nie przekroczyły równowartości 2 milionów euro.

W przypadku opodatkowania estońskim CIT, zobowiązania podatkowe spółki z tytułu ryczałtu od dochodów spółek nie obciążają udziałowców i nie pomniejszają wysokości dywidend ani zaliczek na poczet dywidend. Obowiązek zapłaty podatku ciąży na spółce z o.o.

W wyniku transgranicznego przekształcenia spółka zachowuje wszelkie prawa i obowiązki podatkowe, a pierwszy rok podatkowy po przekształceniu trwa do końca roku kalendarzowego. Spółka będzie uprawniona do stosowania stawki 9% CIT, przy spełnieniu warunków dotyczących przychodów i małego podatnika. Odsetki uznane za przychód na Cyprze nie stanowią przychodu w momencie ich otrzymania w Polsce.

Wnioskodawca ma prawo do zaliczenia nadpłat powstałych z korekt podatkowych na poczet przyszłych zobowiązań w postaci zaliczek na podatek dochodowy, pod warunkiem złożenia odpowiedniego wniosku na podstawie art. 76 Ordynacji podatkowej.

Brak możliwości wcześniejszego ustalenia wartości dostępnego zwolnienia podatkowego w ramach wsparcia udzielonego decyzjami o wsparciu inwestycji zwalnia podatnika z obowiązku kalkulacji i wpłaty zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych w trakcie roku podatkowego; obowiązki podatkowe określa się na termin złożenia zeznania rocznego.

Organ podatkowy potwierdził, że przy kalkulacji wskaźnika dochodowości na potrzeby ustalenia obowiązku podatkowego z art. 24ca ustawy o CIT, Spółka nie powinna uwzględniać przychodów z dotacji i ulg podatkowych oraz może wyłączyć 20% kosztów wynagrodzeń i opłat leasingowych, natomiast nie powinna wyłączać odpisów amortyzacyjnych od własnych środków.

Księgi rachunkowe spółki, sporządzającej sprawozdania zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, mogą w okresie od 1 stycznia 2025 r. nie zawierać dodatkowych danych w formie znaczników kont księgowych wymaganych zgodnie z § 2 ust. 1 pkt 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r.

Księgi rachunkowe spółek podatkowej grupy kapitałowej, które sporządzają sprawozdania finansowe zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, za rok podatkowy 2025 mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane wskazane w § 2 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r.

W przypadku podmiotów, których rok podatkowy nie pokrywa się z kalendarzowym, weryfikacja progów przychodu dla ustalenia obowiązku raportowania JPK_CIT następuje na podstawie przychodów osiągniętych w bezpośrednio poprzedzającym rok bazowy rozliczeniowy kończącym się po 31 grudnia 2025 r. Próg ten jest ustalany w kontekście przepisów przejściowych.

Podatnik, którego rok podatkowy rozpoczął się przed 1 stycznia 2024 r. i zakończył po 31 grudnia 2023 r., nie jest zobowiązany do zapłaty minimalnego podatku dochodowego za ten rok; obowiązek płatniczy powstaje pierwszy raz za rok 2025, zgodnie z art. 38ec ustawy CIT.