Nabycie środków pieniężnych w formie darowizny przez osobę nieposiadającą obywatelstwa polskiego ani stałego miejsca pobytu na terytorium Polski, a znajdujących się poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, nie jest opodatkowane podatkiem od spadków i darowizn, zgodnie z art. 2 ustawy o tym podatku.

W sytuacji, gdy jeden z rodziców faktycznie samotnie wychowuje dziecko, zapewniając pełnowymiarową opiekę bez znaczącego zaangażowania drugiego rodzica, przysługuje mu prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoby samotnie wychowującej dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku rozwiedzionych rodziców, gdy faktyczne wykonywanie władzy rodzicielskiej nad dzieckiem sprawuje wyłącznie jeden z nich, ulga prorodzinna przysługuje w pełnej wysokości temu rodzicowi, pod warunkiem spełnienia ustawowych limitów dochodowych dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Osoba mogąca rozliczać się jako samotnie wychowująca dziecko musi faktycznie sprawować samodzielną opiekę nad dzieckiem. Natomiast wychowywanie dziecka z drugim rodzicem od 2022 r., nawet w nieformalnym, niezgodnym z małżeństwem związku, wyklucza zastosowanie ulgi przewidzianej w art. 6 ust. 4 i 4c ustawy o PIT.

Osoby wykonujące obowiązek alimentacyjny wobec pełnoletniego dziecka niepełnosprawnego, które otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny, są uprawnione do odliczenia ulgi prorodzinnej zgodnie z art. 27f ustawy o PIT, przy założeniu, że spełnione są wszystkie przewidziane w ustawie warunki.

Dochody uzyskiwane przez wspólnika spółki osobowej z działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu proporcjonalnemu do jego udziału w zyskach, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnikowi, którego starsze dziecko pełnoletnie uzyskało w roku podatkowym dochody przekraczające wyznaczone limity, nie przysługuje ulga prorodzinna również na młodsze dziecko, jeśli łączny dochód małżonków przekroczył 112 000 zł.

Osoba, której dziecko jest poddane opiece naprzemiennej z drugim rodzicem, nie spełnia przesłanek do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko, zgodnie z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z podziałem świadczenia wychowawczego pomiędzy rodzicami.

Okres pięcioletni, po upływie którego odpłatne zbycie nabytego w drodze spadku udziału w nieruchomości nie podlega opodatkowaniu, należy liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta przez ostatniego z małżonków w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, nie zaś od wcześniejszych zdarzeń spadkowych.

Podatnik, sprawujący nad dzieckiem pieczę naprzemienną, nie spełnia przesłanek do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko zgodnie z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z powodu wspólnego wykonywania pieczy z drugim rodzicem.

Podatnik, samotnie wychowujący pełnoletnie dziecko otrzymujące zasiłek pielęgnacyjny, spełnia warunki z art. 6 ust. 4c ustawy PIT, co umożliwia preferencyjne opodatkowanie jego dochodów na zasadach przewidzianych dla osoby samotnie wychowującej dziecko za rok podatkowy 2024.

Osoba pozostająca formalnie w związku małżeńskim, wobec której nie orzeczono separacji ani rozwodu, nie może być uznana za osobę samotnie wychowującą dziecko w kontekście preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego na mocy art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, któremu w związku z wychowaniem dziecka przyznano częściowe świadczenie wychowawcze na podstawie orzeczenia sądu, nie spełnia przesłanek do uzyskania statusu osoby samotnie wychowującej dziecko w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, u którego małoletnie dziecko stale zamieszkuje, jest uprawniony do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej (art. 27f PDOF), gdy faktycznie wykonuje władzę rodzicielską, nawet przy braku pieczy naprzemiennej i porozumienia z drugim rodzicem.

Zgodnie z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osobie wychowującej dziecko wspólnie z drugim rodzicem, także w ramach opieki naprzemiennej, nie przysługuje preferencyjna metoda opodatkowania przewidziana dla osób samotnie wychowujących dzieci, jeśli świadczenie wychowawcze zostało ustalone dla obydwojga rodziców.

Wydatkowanie przychodu z tytułu zamiany nieruchomości przed upływem 5 lat od jej nabycia kwalifikuje się do zwolnienia z podatku dochodowego jedynie, gdy jest przeznaczone na zaspokojenie wyłącznie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Zamiana części mieszkania dla rodziców nie jest uznawana za wydatek na własne cele mieszkaniowe podlegający zwolnieniu.

Nabycie własności rzeczy w formie darowizny od rodziców zastępczych, w której biorca przebywał jako dziecko, jest w całości zwolnione z podatku, gdy umowa darowizny została sporządzona w formie aktu notarialnego, zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Podatnik, który nie spełnia przesłanek dochodowych określonych w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie może skorzystać z ulgi prorodzinnej na pełnoletnie dzieci, które przekroczyły określone limity dochodów, niezależnie od spełnienia innych warunków związanych z opieką czy edukacją dzieci.

Podatnik, który ma wspólne prawa rodzicielskie do dzieci zamieszkujących z drugim rodzicem, nie może korzystać z preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca, nawet jeśli jeden z dzieci mieszka z nim na stałe i ponosi on jego pełne utrzymanie.

Rodzic, który faktycznie wykonuje władzę rodzicielską nad małoletnimi dziećmi, nawet w sytuacji formalnej współwładzy z drugim rodzicem, ma prawo do pełnego odliczenia ulgi prorodzinnej, jeżeli drugi rodzic ogranicza się jedynie do płacenia alimentów i sporadycznych kontaktów bez realnego wpływu na wychowanie dzieci.

Podatnik sprawujący pełnię władzy rodzicielskiej nad czworgiem małoletnich dzieci może skorzystać z ulgi 4+ w podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli część dzieci nie zamieszkuje z nim na stałe, pod warunkiem, że spełnia inne warunki ustawowe tej ulgi.

Osoba będąca rozwódką, faktycznie samotnie wychowująca dzieci, ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, nawet jeśli drugi rodzic sporadycznie uczestniczy w opiece nad dziećmi.

Samotne wychowywanie dziecka przez rodzica uprawnia do preferencyjnego rozliczenia podatkowego, pod warunkiem spełnienia przesłanek określonych prawem, przy czym każda zmiana w zakresie realizacji władzy rodzicielskiej może wpływać na kwalifikację uprawnienia.

Prawo do ulgi prorodzinnej przysługuje podatnikowi w całości, gdy dzieci zamieszkują tylko z nim, zaś w braku porozumienia z drugim rodzicem, ulga dzielona jest po równo. W stosunku do pełnoletniej córki, ulga przysługuje proporcjonalnie do ponoszonego obowiązku alimentacyjnego.