Interpretacje
Działalność gospodarcza polegająca na wybudowaniu i sprzedaży nowych budynków mieszkalnych kwalifikuje się jako działalność wytwórcza, co umożliwia zastosowanie stawki 5,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w myśl art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Moment wykonania usługi budowlanej jest definiowany przez datę faktycznego zakończenia prac, niezależnie od wystawienia protokołu zaawansowania robót, a fakturę należy wystawić do 30 dni od tej daty, co determinuje powstanie obowiązku podatkowego.
Wydatki poniesione przed oddaniem środka trwałego do użytku, mające na celu jego przystosowanie do funkcjonowania, podwyższają wartość początkową tego środka i powinny być rozliczane jako odpisy amortyzacyjne, a nie jako bezpośrednie koszty uzyskania przychodów.
Zaliczki na roboty budowlane zaliczane są do kosztów uzyskania przychodów tylko po wykonaniu świadczenia i zdefiniowaniu jako definitywne przy braku sporu. Zaliczki utracone w wyniku niewykonania umowy nie stanowią kosztów podatkowych ze względu na wyłączenie określone w art. 16 ust. 1 pkt 56 ustawy o CIT.
Stawka ryczałtu od przychodów z usług konserwacyjnych dźwigów osobowych i towarowych wynosi 8,5%, gdyż konserwacja nie jest robotą budowlaną w rozumieniu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Dla napraw, będących robotami budowlanymi, obowiązuje stawka 5,5%.
Przychody z działalności gospodarczej polegającej na realizacji robót budowlanych w zakresie inżynierii lądowej i wodnej, prowadzonej w formie spółki cywilnej, mogą być opodatkowane stawką 5,5% zryczałtowanego podatku, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, przy spełnieniu wszystkich formalnych wymogów wskazanych w ustawie.
Usługi świadczone przez spółkę cywilną będące robotami budowlanymi związanymi z budową dróg i autostrad kwalifikują się do opodatkowania stawką 5,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Obowiązek podatkowy przy usługach budowlanych (FIDIC) powstaje z chwilą wystawienia Przejściowego Świadectwa Płatności. Dla umów spoza FIDIC kluczowy jest protokół odbioru. Opóźniona akceptacja protokołu bez uzasadnienia nie wpływa na moment obowiązku podatkowego, który następuje wraz ze zgłoszeniem gotowości odbioru.
Kwota odszkodowawcza, przekazana wykonawcy przez inwestora jako rekompensata za szkody spowodowane pożarem, nie stanowi wynagrodzenia za świadczenie usług i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, w związku z czym nie wymaga wystawienia faktury VAT.
Opłaty pobierane przez Gminę za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych, w kontekście zadań publicznych, nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Dokumentacja takich czynności nie wymaga wystawiania faktur VAT.
Przychody z działalności usługowej w zakresie instalowania urządzeń elektrycznych, sklasyfikowane pod PKWiU 33.20.50.0, podlegają 8,5% stawce ryczałtu, natomiast pozostałe instalacje elektryczne pod PKWiU 43.21.10.2 kwalifikują się do 5,5% stawki. Usługi doradcze i inżynierskie, sklasyfikowane pod PKWiU 71.12 oraz 71.20, opodatkowane są stawką 14%.
Z upływem terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie powstaje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu dodatkowych prac budowlanych, ani poprzez później wystawioną fakturę, ani na podstawie wyroku sądu potwierdzającego należność obejmującą 23% VAT.
Zwrot kosztów dodatkowych poniesionych w ramach przedłużenia projektu budowlanego, będący wynagrodzeniem za świadczone usługi, stanowi czynność opodatkowaną VAT w świetle art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, i podlega opodatkowaniu właściwą dla głównego świadczenia stawką VAT.
Skorzystanie z ulgi na zabytki jest możliwe wyłącznie dla zabytków nieruchomych indywidualnie wpisanych do rejestru zabytków; nieruchomość będąca częścią zabytkowego układu urbanistycznego bez takiego wpisu nie uprawnia do ulgi podatkowej.
Działalność polegająca na wytwarzaniu budynków mieszkalnych na sprzedaż nie stanowi robót budowlanych lecz działalność wytwórczą, co determinuję stosowanie 5,5% stawki ryczałtu od przychodów z tej działalności, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Opodatkowanie podatkiem VAT wypłaconej Wykonawcy określonej kwoty tytułem zwrotu poniesionych przez niego kosztów ogólnych. Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury wystawionej przez Wykonawcę.
Możliwość zastosowania 5,5% stawki zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych.
Ustalenie kosztów uzyskania przychodów oraz ustalania wartości początkowej środka trwałego.
Ustalenie, czy w opisanym stanie faktycznym, zarówno wydatek poniesiony przez Spółkę na rzecz Głównego Wykonawcy w oparciu o otrzymaną fakturę, jak i wydatek poniesiony bezpośrednio na rzecz Podwykonawców, stanowi dla Spółki koszt uzyskania przychodu na gruncie ustawy CIT oraz czy wydatek poniesiony przez Spółkę na rzecz Głównego Wykonawcy w oparciu o otrzymaną fakturę powinien zostać uwzględniony
Brak obowiązku rozpoznania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w związku z wywozem towarów z Polski w celu wykonania usługi budowlanej w UE.
Ustalenie, w jakim momencie po stronie Spółki, w odniesieniu do kwoty żądanej , powstanie przychód w podatku dochodowym od osób prawnych.