Dla uznania utraty statusu polskiego rezydenta podatkowego nie jest wystarczające uzyskanie zagranicznej rezydencji; decydujące są ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze oraz zwykły pobyt w Polsce.

Osoba fizyczna, która w latach 2023-2025 posiadała centrum interesów życiowych i stałe miejsce zamieszkania na Ukrainie oraz uzyskiwała dochody z działalności na jej terytorium, nie podlegała nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Dochody uzyskiwane z działalności na Ukrainie i Cyprze, bez zakładu w Polsce, nie podlegają opodatkowaniu w Polsce według umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

Wnioskodawca nie posiadał w 2024 r. miejsca zamieszkania w Polsce, wobec czego nie podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w tym kraju. Zbycie walut wirtualnych będzie podlegało opodatkowaniu w Polsce, jeśli stanie się jej rezydentem podatkowym w dacie transakcji.

Dochody uzyskane z działalności gospodarczej zarejestrowanej w Serbii, lecz wykonywanej na terytorium Polski od 23 listopada 2025 r., podlegają opodatkowaniu w Polsce jako dochody nieograniczonego obowiązku podatkowego Wnioskodawcy.

Przychody zagraniczne osoby fizycznej przenoszącej miejsce zamieszkania do Polski mogą być objęte ryczałtem do wysokości 200 000 zł rocznie, przy czym przychody z zagranicznych jednostek kontrolowanych mogą być pomniejszane o dywidendy uwzględnione w podstawie opodatkowania.

Stałe miejsce zamieszkania i ośrodek interesów życiowych na terytorium Polski, w połączeniu z działalnością gospodarczą prowadzoną w Czechach z użyciem takich samych środków, nie stanowi samodzielnie zagranicznego zakładu, chyba że spełnione są inne warunki trwałości i umiejscowienia placówki na mocy właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Jednorazowa wypłata z szwajcarskiego II filaru emerytalnego po przeniesieniu rezydencji podatkowej do Polski podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z innych źródeł, gdyż nie spełnia warunków zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b) ustawy o PIT, związku z brakiem osiągnięcia wieku emerytalnego.

Osoba fizyczna prowadząca działalność zarobkową za granicą, posiadająca jednocześnie aktywa oraz dochody w Polsce, podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, jeśli główne centrum jej interesów osobistych i gospodarczych znajduje się w państwie obcym, zgodnie z przepisami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Wnioskodawca, który przenosi centrum interesów życiowych na terytorium Gibraltaru i nie będzie przebywać w Polsce dłużej niż 183 dni w roku, nie podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, lecz jedynie ograniczonemu, zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy o PIT.

Jednorazowy, krótkotrwały pobyt w Polsce w związku z nieprzewidywaną hospitalizacją oraz zawarcie krótkiej umowy zlecenia nie stanowią przeszkody dla skorzystania z ulgi na powrót, pod warunkiem, że całość rezydencji podatkowej i centrum interesów życiowych pozostawała poza Polską przez wymagany okres zgodnie z art. 21 ust. 43 ustawy o PIT.

Podatnik, który w latach 2022-2024 nie posiadał centrum interesów życiowych w Polsce oraz spełnia wymogi przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po dniu 31 grudnia 2021 r., nabywa prawo do ulgi na powrót, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, począwszy od roku następującego po roku przeniesienia.

W latach 2023 i 2024 wnioskodawczyni była rezydentem podatkowym Szwajcarii, co skutkuje, że przychody z umorzenia długów z kredytów frankowych nie podlegają opodatkowaniu w Polsce, lecz wyłącznie w Szwajcarii, zgodnie z art. 21 ust. 1 konwencji polsko-szwajcarskiej.

Zmiana rezydencji podatkowej przez Wnioskodawcę skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków, wobec utraty przez Polskę prawa do opodatkowania dochodów ze zbycia majątku osobistego położonego w Polsce.

Podatnik mający centrum interesów osobistych i gospodarczych w Holandii nie podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu z tytułu dochodów osiąganych w Holandii, zgodnie z ustawą o PIT oraz umową polsko-holenderską o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Świadczenia emerytalne wypłacane z obowiązkowego niemieckiego systemu ubezpieczeń socjalnych polskiemu rezydentowi podatkowemu podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, w myśl art. 18 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, co wyklucza ich opodatkowanie w Polsce.

Osoba fizyczna, która przenosi swoje centrum interesów osobistych i gospodarczych do innego państwa oraz przebywa tam przez większość roku podatkowego, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i jej dochody osiągane poza Rzeczpospolitą Polską nie podlegają w Polsce opodatkowaniu.

Od 1 listopada 2025 r. Wnioskodawca, przebywając na stałe w Arabii Saudyjskiej, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a jego dochody z zagranicy są opodatkowane poza Polską, zgodnie z art. 3 ust. 2a u.p.d.o.p. oraz umową polsko-arabską o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 uPIT, jeżeli pięcioletni okres od końca roku nabycia przez spadkodawcę został przekroczony, co czyni taką transakcję podatkowo neutralną.

Osoba fizyczna, która przeniosła centrum swoich interesów gospodarczych i osobistych na terytorium Polski, od tego momentu podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce oraz może skorzystać z ulgi na powrót przy spełnieniu warunków określonych w art. 21 ust. 43 ustawy o PIT.

Osoba, która nie zmieniła swojego centrum interesów osobistych i gospodarczych na terytorium obcego kraju, a powraca do Polski, nie może korzystać z ulgi podatkowej z tytułu powrotu do kraju, jeśli jej rezydencja podatkowa nie uległa przeniesieniu.

Osoba fizyczna zachowuje status rezydentki podatkowej Wielkiej Brytanii do momentu faktycznego przeprowadzki do Polski, pomimo stałego zamieszkania męża w Polsce, gdy jej centrum interesów osobistych i gospodarczych pozostaje w Wielkiej Brytanii.

W przypadku kolizji między formalną siedzibą w Polsce a faktycznym miejscem zarządu w Niemczech, rezydencja podatkowa spółki rozstrzyga się na rzecz Niemiec, wykluczając nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce, zgodnie z art. 4 ust. 3 polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Osoba fizyczna, która spełnia przesłankę posiadania centrum interesów osobistych oraz przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w ciągu roku, jest uznawana za rezydenta podatkowego Polski, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym od całości dochodów.

Podatnik mający miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów zgodnie z polskimi przepisami, nawet jeśli działalność gospodarcza jest prowadzona w innym kraju, jeżeli nie dochodzi do powstania zakładu w tym innym kraju.