Interpretacje
Dochód ze sprzedaży nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej, wycofanej na cele osobiste, może korzystać ze zwolnienia podatkowego od osób fizycznych, jeżeli przychód jest wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w okresie trzech lat od zbycia, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Tymczasowy wynajem nieruchomości nabytej na własne cele mieszkaniowe nie wyklucza prawa do ulgi z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem zasadności okresowego wynajmu wynikającej z okoliczności losowych.
Kosztem uzyskania przychodów są wydatki na przeglądy i remonty nie zwiększające wartości użytkowej środka trwałego, ponoszone bezpośrednio. Natomiast wydatki na ulepszenie zwiększające wartość środka trwałego podlegają amortyzacji.
Umorzenie zobowiązań z pożyczek hipotecznych prowadzi do powstania przychodu podatkowego zgodnie z definicją przychodu zawartą w art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, nawet jeśli zadłużenie umorzone dotyczyło celów mieszkaniowych, lecz pożyczka nie kwalifikuje się jako kredyt mieszkaniowy podlegający zwolnieniu.
Dochód ze sprzedaży nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania, jeżeli zostanie przeznaczony na spłatę pożyczek zaciągniętych na cele mieszkaniowe, pod warunkiem, że spłata pożyczek następuje po sprzedaży nieruchomości w określonym ustawowym okresie (art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a Ustawy o PIT).
Sprzedaż działek nabytych przez zasiedzenie w 2020 r. i sprzedanych w 2024 r. stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, gdyż nastąpiła przed upływem pięciu lat od nabycia. Zwolnienie od podatku dochodowego przysługuje w zakresie wydatków na remont własnego mieszkania, ale nie na remont domu męża.
Przychód ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na spłatę pożyczek i remont mieszkalny w określonym okresie uprawnia do ulgi, jeśli służy zaspokojeniu własnych celów mieszkaniowych. Środki przeznaczone na darowiznę dla rodziny nie kwalifikują się do zwolnienia jako wydatki mieszkaniowe.
Naprawa sieci wodociągowej i kanalizacyjnej metodami bezwykopowymi, nie powodująca wzrostu wartości użytkowej, stanowi remont w rozumieniu ustawy CIT i jej koszty podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w dacie poniesienia.
Dla uznania wydatków remontowych za poniesione na własne cele mieszkaniowe, kluczowe jest nabycie prawa własności lokalu w okresie wskazanym w art. 21 ust. 26 ustawy o PIT. W przypadku braku spełnienia tego warunku, zwolnienie z opodatkowania dochodu nie przysługuje.
Przychody uzyskane z usługi remontu przepompowni, finansowanej przez gminę z dotacji od Wojewody, są opodatkowane podatkiem CIT jako przychód należny i nie korzystają ze zwolnienia podatkowego wynikającego z ustawy przeciwpowodziowej. Wydatki na remont mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu.
Koszty uzyskania przychodu związane z nabyciem i remontem nieruchomości w ramach wspólnego przedsięwzięcia są rozpoznawane w momencie sprzedaży nieruchomości jako koszty bezpośrednie, w proporcji wynikającej z porozumienia umownego, zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy o CIT.
Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości może być pomniejszony o udokumentowane kosztami nakłady remontowe zwiększające jej wartość, nawet jeśli faktura dokumentująca te wydatki została wystawiona po sprzedaży nieruchomości, pod warunkiem posiadania jej w czasie wydatkowania.
Wydatki poniesione na materiały remontowe, jeżeli są udokumentowane fakturami wystawionymi na podatnika, mogą stanowić koszty uzyskania przychodu w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości w rozumieniu art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że zwiększają one wartość nieruchomości.
Umorzenie części kredytu refinansowego przeznaczonego na cele konsumpcyjne nie korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego i stanowi przychód podatkowy, podczas gdy część związana ze spłatą pierwotnego kredytu mieszkaniowego jest zwolniona z opodatkowania.
Zaniechanie poboru podatku od umorzonego kredytu mieszkaniowego obejmuje jedynie tę część kredytu, która została zaciągnięta na cele mieszkaniowe wskazane w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT. Wydatki na zagospodarowanie działki nie są objęte tym zaniechaniem.
W działalności międzynarodowej zakład podatkowy nie powstaje, jeśli działalność trwa krócej niż 12 miesięcy i nie spełnia kryterium stałości, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami.
Wydatki poniesione na naprawę hali namiotowej, będące odtworzeniem jej pierwotnego stanu technicznego bez zmiany jej funkcji użytkowej, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu w momencie ich poniesienia jako koszty remontowe, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wydatki poniesione na remont instalacji centralnego ogrzewania stanowią koszty uzyskania przychodów jako koszty pośrednie, niezwiększające wartości początkowej środków trwałych, ponieważ dotyczą jedynie odtworzenia ich pierwotnej funkcji użytkowej, a nie ich ulepszenia.
Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego jest zwolnione z opodatkowania w zakresie, w jakim kredyt został przeznaczony na zakup i modernizację lokalu mieszkalnego, natomiast nie jest zwolnione w przypadku kredytów na refinansowanie poniesionych wydatków na cele mieszkaniowe.
Możliwość skorzystania z zaniechania poboru podatku - kredyt zaciągnięty na zakup i modernizację lokalu mieszkalnego oraz na refinansowanie środków własnych.
Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zaliczenia wydatków na wyposażenie kuchni do ulgi rehabilitacyjnej.
Możliwość skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego - cele mieszkaniowe, zakup nieruchomości i remont, wydatki przed i po sprzedaży.