Zespół składników materialnych i niematerialnych, przypisany do Zakładu i wnoszony aportem do Nowej Spółki, w świetle art. 4a pkt 4 ustawy o CIT stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a wniesienie go nie powoduje powstania przychodu podatkowego u wnioskodawcy na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Przychody z udostępniania przestrzeni reklamowej na kanale internetowym przez podatnika nieprowadzącego działalności gospodarczej stanowią przychody z umów o podobnym charakterze do najmu, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Prezes Zarządu korzystający z samochodu służbowego dla realizacji obowiązków służbowych nie uzyskuje przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń podlegającego opodatkowaniu, co wyłącza obowiązek Spółki jako płatnika w zakresie obliczania i poboru zaliczek na podatek dochodowy.

Wydzielane oraz pozostające składniki majątkowe stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Planowany podział nie skutkuje powstaniem przychodu dla spółek uczestniczących, ale powoduje przychód dla wspólnika, będący wartością emisyjną nowych udziałów.

Wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w trybie podziału przez wydzielenie, gdzie zarówno przejmowany projekt, jak i pozostający w spółce dzielonej majątek są ZCP, skutkuje brakiem powstania przychodu podatkowego dla spółek. Wspólnik spółki dzielonej uzyska jednak przychód z tytułu przydzielonych mu udziałów spółki przejmującej.

Otrzymanie Białych Certyfikatów przez podatnika, udokumentowane jedynie wpisem w rejestrze świadectw efektywności energetycznej, nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego w rozumieniu art. 12 ustawy o CIT. Przychód z tego tytułu powstaje dopiero w momencie faktycznego zbycia certyfikatów.

Zarówno działalność przenoszona do Spółki Przejmującej, jak i pozostająca w Spółce Dzielonej, stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, co na gruncie przepisów ustawy o CIT nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego ani dla spółek, ani dla ich udziałowców.

Podział spółki przez wydzielenie projektów spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o CIT, skutkując brakiem opodatkowania przychodu u spółki dzielonej, przejmującej i wspólnika.

Wartość bonifikaty przyznanej przy zakupie zakładowego lokalu mieszkalnego przez dotychczasowego najemcę korzysta ze zwolnienia podatkowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 93 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Świadczenie z emerytury zakładowej, uzyskane z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego przez osobę z miejscem zamieszkania w Polsce, jest zwolnione z opodatkowania w Polsce zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b ustawy o PIT, i nie podlega wykazaniu w zeznaniu rocznym.

W przypadku podmiotów, których rok podatkowy nie pokrywa się z kalendarzowym, weryfikacja progów przychodu dla ustalenia obowiązku raportowania JPK_CIT następuje na podstawie przychodów osiągniętych w bezpośrednio poprzedzającym rok bazowy rozliczeniowy kończącym się po 31 grudnia 2025 r. Próg ten jest ustalany w kontekście przepisów przejściowych.

Koszty poniesione na nabycie wierzytelności mogą być rozpoznane jako koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do uzyskanego przychodu z ich spłaty, zgodnie z art. 15ba CIT, zaś moment powstania przychodu z prowizji za udzielenie finansowania następuje w dniu zawarcia umowy, zgodnie z art. 12 ust. 3a CIT.

Otrzymywane przez Bank spłaty z tytułu nabytych wierzytelności leasingowych stanowią przychód podatkowy rozpoznawany w momencie spłaty, a koszty nabycia wierzytelności są rozliczane proporcjonalnie do przychodów. Przychód z prowizji za udzielenie finansowania powstaje w momencie zawarcia umowy, zgodnie z art. 12 ust. 3a ustawy o CIT.

Zarówno wydzielana, jak i pozostająca część przedsiębiorstwa po podziale przez wydzielenie, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje neutralnością podatkową dla spółki dzielonej i przejmującej, lecz stanowi opodatkowany przychód z zysków kapitałowych dla wspólnika.

Umorzenie udziałów bez wynagrodzenia przez spółkę kapitałową pozostaje czynnością neutralną na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych, nie skutkując powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu.

W wyniku działu spadku uznaje się za odpłatne nabycie, z dopłatami mającymi charakter ekwiwalentny, co nie rodzi obowiązku podatkowego, o ile nie następuje wzrost wartości przypadającego spadkobiercy majątku ponad przypisany mu udział.

Obsługa i trening koni niebędących własnością rolnika, prowadzona na terenie jego gospodarstwa, stanowi pozarolniczą działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu jako przychody z działalności gospodarczej na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dla celów polskiego podatku dochodowego przychód powstanie u wspólnika spółki przejmowanej w wyniku połączenia, jeśli nie zachodzą warunki określone w art. 12 ust. 15 ustawy o CIT, niezależnie od transgranicznej natury transakcji między spółkami z UE.

Oddział Y, jako organizacyjnie i finansowo wyodrębniony zespół składników materialnych i niematerialnych, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4 pkt 4a ustawy CIT. Wniesienie go aportem do spółki z o.o. jest neutralne podatkowo zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy CIT.

Opłata za jednorazowe opakowania z tworzyw sztucznych (opłata SUP), pobierana przez przedsiębiorcę, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu oraz kosztu uzyskania przychodu w ramach działalności gospodarczej, gdyż nie zwiększa trwale i definitywnie aktywów przedsiębiorcy.

Dywidendy wypłacane przez spółkę z siedzibą na Malcie rezydentowi podatkowemu Ukrainy na rachunek w Polsce nie podlegają polskiemu opodatkowaniu, gdyż Wnioskodawczyni podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a źródło dywidendy nie znajduje się na terytorium RP.

Momentem powstania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów jest moment przeniesienia własności udziałów na nabywcę, niezależnie od rozłożenia płatności na raty. Nie potwierdzono nieważności umowy, zatem przepis art. 2 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT nie ma zastosowania.

Umorzenie kwoty zadłużenia wynikającej z umowy kredytu hipotecznego oraz zwrot części wpłat nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdy spełniono warunki rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. dotyczącego zaniechania poboru podatku dochodowego od określonych wierzytelności kredytowych.

Pokrycie przez Bank kosztów związanych z wyjazdowymi posiedzeniami Rady Nadzorczej oraz towarzyszącymi szkoleniami nie stanowi przychodu członków Rady w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwalniając Bank z obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy z tego tytułu.