Transgraniczne połączenie przez przejęcie polskich spółek zależnych przez luksemburską spółkę dominującą jest neutralne na gruncie CIT, jeżeli przejmująca zachowuje podatkową kontynuację wartości majątku i przypisuje go do działalności poza Polską, a połączenie następuje bez emisji udziałów. Nie rodzi ono również dochodu z niezrealizowanych zysków ani przychodu wskutek konfuzji wzajemnych wierzytelności

W najmie prywatnym stałe opłaty za media pobierane od najemcy nie stanowią przychodu wynajmującego, jeżeli zgodnie z umową ekonomiczny ciężar tych opłat ponosi najemca, a wynajmujący przekazuje środki dostawcom. Przychodem opodatkowanym ryczałtem jest natomiast wyłącznie dodatnia różnica między kwotą otrzymaną od najemcy a faktycznymi opłatami przekazanymi dostawcom, jeżeli wynajmujący jest uprawniony

Umowa odpłatnego oddania do używania przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie stanowi leasingu podatkowego ZCP w rozumieniu art. 17a pkt 1 ustawy o CIT; może być rozliczana jako leasing wyłącznie poszczególnych składników wskazanych w tym przepisie. Nie stosuje się zatem regulacji o dodatniej wartości firmy i łącznej wartości początkowej z art. 16g ust. 2 i 10, a koszt korzystającego

Odpłatne zbycie nieruchomości mieszkalnych, także uprzednio wykorzystywanych w działalności gospodarczej w zakresie najmu i ujętych w ewidencji środków trwałych, podlega kwalifikacji z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli nie stanowi wykonania działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. Zbycie po upływie pięciu lat od końca roku nabycia nie powoduje powstania przychodu podatkowego

Świadczenie przez lekarza specjalistę usług medycznych na rzecz byłego pracodawcy, u którego podatnik był uprzednio zatrudniony jako lekarz rezydent odbywający szkolenie specjalizacyjne, nie powoduje utraty prawa do ryczałtu, jeżeli zakres usług wykonywanych samodzielnie po uzyskaniu specjalizacji nie jest tożsamy z czynnościami realizowanymi uprzednio w ramach stosunku pracy pod nadzorem.

Zwrot przez bank, dokonany na podstawie ugody dotyczącej spornej umowy kredytu, nadwyżki świadczeń uprzednio spełnionych przez kredytobiorcę ponad kwotę wypłaconego kapitału, po uprzednim potrąceniu wzajemnych wierzytelności, nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli ma wyłącznie charakter restytucyjny. Także refundacja faktycznie poniesionych kosztów zastępstwa procesowego

Nieodpłatne ustanowienie służebności przesyłu na rzecz przedsiębiorstwa energetycznego, służące realizacji infrastruktury niezbędnej do dystrybucji energii oraz przyłączenia zainteresowanych podmiotów do sieci, nie stanowi otrzymania nieodpłatnego prawa ani nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, a zatem nie kreuje po stronie przedsiębiorstwa przychodu podatkowego.

Prawomocne stwierdzenie pozorności umowy o pracę dla celów ubezpieczeń społecznych nie uzasadnia wyzerowania PIT-11 i PIT-4R, jeżeli świadczenia zostały faktycznie wypłacone, a zaliczki pobrane i wpłacone. Przy faktycznym wykonywaniu czynności na rzecz przedsiębiorstwa koszt wynagrodzenia netto może zachować charakter kosztu podatkowego; bieżącej korekcie podlegają jedynie nienależne składki ZUS, bez

Nabycie za granicą środków pieniężnych w drodze darowizny przez cudzoziemca niemającego obywatelstwa polskiego ani miejsca stałego pobytu w Polsce nie podlega podatkowi od spadków i darowizn na podstawie art. 2 tej ustawy, przy czym pobyt czasowy nie spełnia przesłanki stałego pobytu. Brak objęcia darowizny tym podatkiem wyłącza zastosowanie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, wobec czego otrzymane środki

Jeżeli świadczenie otrzymane od banku na podstawie ugody obejmuje, choćby bez wyodrębnienia w treści ugody, zwrot odsetek uprzednio odliczonych w ramach ulgi odsetkowej, podatnik jest obowiązany – na podstawie art. 45 ust. 3a ustawy o PIT – doliczyć zwróconą część odsetek do podstawy opodatkowania w zeznaniu za rok otrzymania zwrotu; brak alokacji świadczenia w ugodzie nie zwalnia z tego obowiązku.

Wygaśnięcie niespłaconych i nieprzedawnionych zobowiązań spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wskutek jej wykreślenia z rejestru przedsiębiorców po zakończeniu likwidacji nie stanowi umorzenia zobowiązań ani otrzymania nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o CIT, a zatem nie powoduje powstania przychodu podatkowego, niezależnie od osoby wierzyciela.

Nieodpłatne otrzymanie warunkowych, niepłynnych i niezbywalnych jednostek udziałowych w wyniku vestingu nie powoduje powstania przychodu, jeżeli ich wartość nie może zostać wiarygodnie ustalona, a podatnik nie może nimi swobodnie dysponować. Przychód powstaje dopiero przy ich odpłatnym zbyciu, lecz jednostki przyznane w pracowniczym programie motywacyjnym, niespełniające cech instrumentu pochodnego

Wartość wymagalnych i nieprzedawnionych zobowiązań spółki z o.o. w likwidacji wobec wspólników z tytułu pożyczek, niespłaconych na dzień jej wykreślenia z KRS, nie stanowi przychodu podatkowego na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ani art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT, jeżeli wygaśnięcie zobowiązań wynika wyłącznie z ustania bytu prawnego spółki, bez ich umorzenia, przedawnienia lub uzyskania nieodpłatnego

W podziale przez wydzielenie zespół składników obejmujący nieruchomość przeznaczoną na najem, umowy z najemcami i dostawcami, zobowiązania, dokumentację oraz personel stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, jeżeli jest organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony oraz umożliwia nabywcy nieprzerwaną kontynuację działalności. Jeżeli również majątek pozostający w spółce dzielonej stanowi

Dla zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT wystarczające jest poniesienie, w ustawowym terminie, wydatków na spłatę kapitału i odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed sprzedażą na własne cele mieszkaniowe; ustawa nie wymaga wykazania, że zapłata nastąpiła konkretnie środkami uzyskanymi z tej sprzedaży. Każde zbycie odrębnej nieruchomości podlega samodzielnemu rozliczeniu

W przypadku podziału przez wyodrębnienie, gdy do spółki przejmującej przenoszona jest zorganizowana część przedsiębiorstwa, a spółka ta przyjmuje jej składniki w wartościach wynikających z ksiąg podatkowych spółki dzielonej i przypisuje je do działalności prowadzonej w Polsce, po jej stronie nie powstaje przychód na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 ani pkt 8c ustawy o CIT; nie aktualizują się także przesłanki

Objęcie nieruchomości stanowiącej uprzednio majątek osobisty jednego małżonka rozszerzoną wspólnością ustawową nie jest nabyciem tej nieruchomości przez drugiego małżonka dla celów art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Pięcioletni termin z tego przepisu biegnie od daty nabycia przez małżonka wnoszącego nieruchomość do majątku wspólnego, wobec czego jej sprzedaż po upływie tego terminu, poza działalnością

Włączenie nieruchomości nabytej uprzednio przez jednego z małżonków do majątku wspólnego w drodze umowy rozszerzającej wspólność ustawową nie stanowi jej nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Pięcioletni termin należy liczyć od daty pierwotnego nabycia nieruchomości przez tego małżonka, wobec czego sprzedaż po jego upływie pozostaje poza zakresem tego źródła przychodów.

Jeżeli podatnik wykonuje najem lokalu we własnym imieniu jako jedyny wynajmujący, posługuje się oznaczeniem prowadzonej działalności w umowie, wystawia faktury na całość czynszu oraz rozlicza całość należnego VAT i przychodu, to lokal zostaje powiązany z działalnością gospodarczą. Przychód z tego najmu kwalifikuje się zatem do źródła z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, a nie do najmu prywatnego.

Nabycie przez podatnika towarów za symboliczną cenę w ramach uzgodnionego modelu rozpoczęcia wyłącznej współpracy dystrybucyjnej, służącego rozwojowi sprzedaży dostawcy, nie powoduje powstania przychodu z nieodpłatnego lub częściowo odpłatnego świadczenia. Takiego przychodu nie rodzi także otrzymanie dodatkowych towarów jako rabatu naturalnego związanego z poziomem obrotów i wcześniejszymi odpłatnymi

Środki pieniężne otrzymane przez wspólnika występującego ze spółki cywilnej stanowią przychód z działalności gospodarczej tylko w zakresie przekraczającym wyłączenie z art. 14 ust. 3 pkt 11 ustawy o PIT. Wypłaty z tytułu udziału w spółce ustala się według ich definitywnego skutku majątkowego, dopuszczając rozliczenie per saldo zwrotnych, jednorodnych przepływów. Przy ryczałcie przychód nie podlega

Zwrot dzierżawcy nakładów inwestycyjnych na cudzą nieruchomość, niezaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów, w szczególności poprzez odpisy amortyzacyjne, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o PIT. W konsekwencji po stronie otrzymującego zwrot nie ustala się kosztów uzyskania przychodu z tej czynności.

Tantiemy otrzymywane przez twórcę za udzielenie platformie licencji do autorskich kursów on-line stanowią przychód z praw majątkowych w rozumieniu art. 18 ustawy o PIT, jeżeli wynagrodzenie jest należne za korzystanie z autorskich praw majątkowych, a tworzenie i licencjonowanie utworów nie pozostaje funkcjonalnie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zawieszenie działalności oraz jej odmienny

Jednorazowa nagroda pieniężna wypłacona przez wspólnotę mieszkaniową jej przedstawicielowi, niepozostającemu ze wspólnotą w stosunku prawnym stanowiącym podstawę wynagrodzenia, stanowi przychód z innych źródeł na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Wspólnota nie pobiera zaliczki na podatek, lecz jest obowiązana sporządzić i przekazać informację PIT-11.