Sprzedaż lokali mieszkalnych wraz z udziałem w częściach wspólnych zmienia przeznaczenie środka trwałego na czynności zwolnione, co wymaga jednorazowej korekty VAT według art. 91 ust. 4-6 UPTU.

Podwieszane wózki widłowe nie stanowią środków transportu w rozumieniu art. 103 ustawy o VAT, w przeciwieństwie do ciągników terminalowych, które kwalifikują się jako nowe środki transportu. W związku z tym ciągniki terminalowe podlegają obowiązkowi złożenia informacji VAT-23 oraz uiszczenia podatku, co nie dotyczy wózków widłowych.

W przypadku likwidacji działalności gospodarczej i przeniesienia środków trwałych do zwolnionej działalności rolniczej, podatnik VAT nie jest zobowiązany do sporządzenia spisu z natury i wykazywania podatku od środków trwałych. Należy rozważyć korektę VAT za wcześniejsze odliczenie, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków na termomodernizację budynku gimnastycznej sali szkolnej, mając za to prawo do takiego odliczenia w odniesieniu do instalacji fotowoltaicznej, z zastosowaniem odpowiedniej proporcji odliczenia. Odliczenia należy skorygować rocznie w okresie 5 lat.

Zmiana przeznaczenia pojazdów z działalności gospodarczej na działalność statutową, która korzysta ze zwolnienia z VAT, obliguje podatnika do dokonania korekty odliczonego podatku VAT, zgodnie z art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług, na zasadach określonych dla środków trwałych.

Wspólnota Mieszkaniowa nie może dokonać wstecznej rejestracji jako podatnik VAT od maja 2020 r. i odliczyć podatku VAT naliczonego przed formalną rejestracją jako czynny podatnik, ponieważ korzystała z podmiotowego zwolnienia. Korekta deklaracji VAT nie może dotyczyć okresu przed formalnym rejestrowaniem jako podatnik VAT.

Sprzedaż nieruchomości z zastosowaniem zwolnienia z VAT po jej wykorzystaniu w działalności gospodarczej powoduje obowiązek korekty podatku naliczonego, zgodnie z dziesięcioletnim okresem korekty dla środków trwałych, mimo braku amortyzacji takiej nieruchomości w sensie podatku dochodowego. Korekta obejmuje zarówno koszt nabycia, jak i wykończenia nieruchomości, gdy miały wpływ na jej wartość.

Leasing operacyjny pojazdu wykorzystywanego wyłącznie do działalności gospodarczej, zmienionego na użytek mieszany, nie wymaga korekty VAT od odliczeń poczynionych przed zmianą, zgodnie z art. 90b ustawy o VAT, gdyż korekta dotyczy tylko nabycia pojazdu.

Dostawa niezabudowanych działek, które decyzją administracyjną zostały przekształcone w tereny budowlane, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT z zastosowaniem właściwej stawki, a jej wcześniejsze zaliczki, omyłkowo zwolnione od VAT, wymagają korekty.

Odpłatne udostępnianie świetlicy przez gminę stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, co daje prawo do odliczenia VAT w odpowiedniej proporcji zgodnie z artykułem 86 ust. 2a ustawy o VAT, w kontekście zmiany przeznaczenia inwestycji.

Wycofanie lokalu z działalności gospodarczej na cele najmu prywatnego nie jest traktowane jako nieodpłatne przekazanie towarów podlegających opodatkowaniu, ale wymaga korekty VAT, jeśli działalność zmienia się na zwolnioną z VAT, zgodnie z art. 7 ust. 2 oraz art. 91 ust. 7d ustawy o VAT.

Stosowanie prewspółczynnika VAT opartego na rzeczywistym godzinowym wykorzystaniu basenu, zgodnie z jego regulaminem, jest nieprawidłowe i nie odzwierciedla specyfiki działalności gminy. Właściwym jest stosowanie prewspółczynnika według Rozporządzenia Ministra Finansów.

Zgodnie z art. 91 ust. 7d ustawy o VAT, podatnik, który zmienia przeznaczenie nabytych towarów z czynności zwolnionych na opodatkowane, ma prawo do dokonania korekty podatku VAT naliczonego, jeśli towar nie był wykorzystany w działalności zwolnionej, a zdarzenie nastąpiło w ciągu 5 lat od jego nabycia.

Biopaliwo ciekłe klasyfikowane pod kodem CN 2710 19 42 może korzystać ze zwolnienia z akcyzy do celów żeglugi, przy zachowaniu warunków określonych w art. 32 ust. 3 i pozostałych przepisach ustawy, mimo zmiany kodu CN. Obowiązek znakowania i barwienia nadal obowiązuje, zgodnie z art. 90 ust. 1 pkt 3 ustawy.

Czynnemu podatnikowi VAT przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na remont, gdy pomieszczenia te są czasowo wykorzystywane do czynności zwolnionych z VAT, o ile nie doszło do wytworzenia środka trwałego oraz upłynęło 12 miesięcy od ich oddania do użytkowania.

Spółka dokonując zakupu urządzenia z zamierzeniem jego użycia w działalności zwolnionej z VAT, a następnie odsprzedając je w ramach czynności opodatkowanej, może skorzystać z prawa do korekty podatku naliczonego na podstawie art. 91 ust. 7d ustawy o VAT poprzez jednorazową korektę w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym zmieniono przeznaczenie towaru.

Organy podatkowe stwierdziły, że zmianie przeznaczenia nakładów inwestycyjnych oraz odpłatnemu zbyciu na rzecz czynności opodatkowanych towarzyszy prawo do jednorazowego odliczenia całego podatku naliczonego, zgodnie z art. 91 ust. 8 ustawy VAT, w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana.

Podatnik, który nabył nieruchomość i lokal mieszkalny podczas bycia zwolnionym z VAT, lecz po zarejestrowaniu jako podatnik VAT czynny zmienił przeznaczenie tychże nieruchomości na potrzeby opodatkowane, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w ramach korekty zgodnie z art. 91 ustawy o VAT. Korekta ta polega na częściowym rocznym odliczeniu 1/10 dla nieruchomości oraz 7/10 dla lokalu od momentu

Jeżeli w trakcie okresu korekty zmieni się przeznaczenie składnika majątku podlegającego VAT z działalności mieszanej na wyłącznie zwolnioną, organ podatkowy wymaga jednorazowej korekty odliczonego podatku w odniesieniu do pozostałych lat okresu korekty, zabraniając dalszego rocznego rozliczania według pierwotnej proporcji.

Podatnik, który przed zakończeniem inwestycji zmienia przeznaczenie nabytych towarów lub usług na wykorzystywanie wyłącznie do działalności opodatkowanej VAT, ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego oraz dokonania korekty podatku zgodnie z art. 91 ust. 8 ustawy o VAT.

W przypadku wynajmu nieruchomości, opłaty za media mogą być traktowane jako osobne świadczenia podlegające odrębnemu opodatkowaniu VAT, o ile są rozliczane według zużycia, natomiast koszty wywozu śmieci stanowią integralną część usługi najmu i podlegają opodatkowaniu zasadami najmu, zobowiązując właściciela do ponoszenia opłat.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zapłaconego zadatku miejsce tylko w przypadku faktycznego wykonania transakcji, na której rzecz dokonano zapłaty. Zadatek zatrzymany w trybie odszkodowawczym nie tworzy praw do odliczenia w związku z brakiem opodatkowanej czynności.

Wycofanie składników majątkowych z jednoosobowej działalności gospodarczej do majątku prywatnego bez zmiany ich przeznaczenia na cele osobiste nie stanowi czynności opodatkowanej VAT i nie wymaga korekty podatku naliczonego, jeśli te składniki są nadal wykorzystywane do działalności opodatkowanej.