Wypłata zysków przez spółkę przekształconą, dotyczących lat przed jej przekształceniem i ustalonych w uchwale przed tym przekształceniem, nie stanowi dochodu z tytułu podzielonego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT) w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy CIT.

Przekształcenie spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie skutkuje podziałem roku podatkowego, ani skróceniem okresu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Rok podatkowy kończy się z dniem 31 grudnia, a czteroletni okres opodatkowania ryczałtem pozostaje niezmieniony.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o. powstałej z przekształcenia JDG, odpowiadającego zyskom zgromadzonym przed przekształceniem, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Spółka pełni funkcję płatnika podatkowego.

Spółka z o.o. utworzona z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej uprawniona jest do stosowania ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych od pierwszego roku podatkowego, a przepisy o korekcie wstępnej oraz o dochodzie z przekształcenia, zawarte w art. 7aa ustawy o CIT, nie mają zastosowania wobec takiej spółki jeśli nie prowadziła ksiąg rachunkowych.

Wypłata zysków zatrzymanych wspólnikowi, wypracowanych przed przekształceniem w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie stanowi dochodu podlegającego ryczałtowi od dochodów spółek, pod warunkiem jednoznacznego udokumentowania ich pierwotnego pochodzenia.

Wypłata zysków przez spółkę przekształconą, wypracowanych przez spółkę jawną i opodatkowanych przez wspólników przed przekształceniem, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a na spółce przekształconej nie ciąży obowiązek płatnika w tym zakresie.

Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o., prowadzące do sukcesji uniwersalnej aktywów i obowiązków, oraz wypłata wcześniej opodatkowanych zysków spółki jawnej po przekształceniu, nie generują przychodu podatkowego zgodnie z ustawą o PIT.

Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w ramach sukcesji uniwersalnej, zgodnie z przepisami kodeksu spółek handlowych, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólników na gruncie ustawy o PIT. Ponadto, wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem, które zostały wcześniej opodatkowane, nie stanowi ponownego źródła przychodu.

Przekształcenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością korzystającej z estońskiego CIT w spółkę komandytowo-akcyjną nie skutkuje utratą prawa do stosowania tej formy opodatkowania, o ile nie zmienia się wycena majątku. Nabycie akcji innej spółki przez spółkę przekształconą powoduje utratę prawa do estońskiego CIT.

Wypłata bieżących zysków przez spółkę z o.o., wypracowanych przed przekształceniem ze spółki jawnej, podlega opodatkowaniu jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT, jeżeli uchwała o podziale zysków nie została podjęta przed przekształceniem.

Zbycie nieruchomości mieszkalnej stanowiącej środek trwały spółki jawnej, dokonane po upływie pięciu lat od jej nabycia, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT i art. 14 ust. 2c.

Przekształcenie spółki komandytowej w inną spółkę korzystającą z opodatkowania ryczałtem, bez zmiany wartości składników majątkowych, pozostaje podatkowo neutralne i nie powoduje powstania dochodu opodatkowanego ryczałtem z tytułu zmiany wartości składników majątku.

Wypłaty zysków spółki jawnej dokonane przez spółkę z o.o. stanowią realizację zobowiązania spółki jawnej i nie są przychodem z udziału w zyskach osób prawnych, wobec czego spółka z o.o. nie pełni funkcji płatnika podatku dochodowego od tych wypłat.

Fundacja Rodzinna, w wyniku połączenia odwrotnego polegającego na przejęciu spółki przejmowanej przez spółkę przejmującą, zachowuje prawo do podmiotowego zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, o ile działalność gospodarcza fundacji mieści się w zakresie dopuszczalnym przez art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, powstała z przekształcenia spółki jawnej, zachowuje prawo do stosowania zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT w odniesieniu do dochodów uzyskanych z realizacji inwestycji, przy czym przekształcenie nie powoduje utraty tego uprawnienia.

W przypadku przekształcenia jednoosobowej działalności w spółkę z o.o., spółce przekształconej przysługuje prawo rozliczenia kosztów poniesionych przez przedsiębiorcę przed przekształceniem oraz kontynuacja ujęcia przychodów zgodnie z zasadą sukcesji. Korekty przychodów i kosztów mogą być stosowane bieżąco pod warunkiem braku oczywistych błędów.

Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową, jako część kapitału zapasowego, stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych i podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem, który spółka - jako płatnik - jest zobowiązana pobrać.

W przypadku sprzedaży udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, koszt uzyskania przychodu określa się w wysokości wartości składników majątku przyjętej dla celów podatkowych na dzień objęcia tych udziałów, nie wyższej niż ich wartość z dnia objęcia.

Koszt uzyskania przychodów ze zbycia udziałów w spółce z o.o. powstałej z przekształcenia spółki jawnej odpowiada wartości rynkowej majątku spółki jawnej na moment przekształcenia, a nie nominalnej wartości udziałów w spółce z o.o.

Podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych przy przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. stanowi wartość kapitału zakładowego określona w Planie Przekształcenia i Akcie Założycielskim, niezależnie od wartości majątku netto firmy przekształcanej.

Spółka transgranicznie przekształcona w spółkę komandytowo-akcyjną, zachowuje status alternatywnej spółki inwestycyjnej, uprawniając do zwolnienia z podatku CIT przewidzianego w art. 17 ust. 1 pkt 58a Ustawy o CIT, z uwzględnieniem okresu posiadania udziałów przed przekształceniem.

Przekształcenie spółki komandytowej opodatkowanej CIT ryczałtem w spółkę z o.o. nie skutkuje utratą prawa do tej formy opodatkowania, ani nie wymaga złożenia nowego ZAW-RD, o ile nie dochodzi do aktualizacji wartości majątku.

Po przekształceniu spółki cywilnej w spółkę z o.o., w razie wcześniejszego wyczerpania dopuszczalnej pomocy regionalnej, spółka z o.o. może natychmiast skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o ile spełnia resztę wymogów art. 28j Ustawy o CIT.

Spółka komandytowa, dokonująca wypłat zaliczek z tytułu udziału w zysku, jest zobowiązana do poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego, który powinien zostać wpłacony do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu poboru, bez możliwości pomniejszenia o podatek zapłacony przez spółkę do momentu złożenia zeznania CIT-8.