Dostawa Nieruchomości A jako dostawa towarów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani ZCP, w rozumieniu art. 2 pkt 27e Ustawy o VAT, a strony transakcji mogą zrezygnować ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 Ustawy o VAT, opodatkowując transakcję zgodnie z art. 43 ust. 10.

Nabycie udziału we wspólnym przedsiębiorstwie spółki cywilnej po osobie fizycznej spełnia przesłanki zwolnienia podatkowego określone w art. 4b ustawy o podatku od spadków i darowizn, przy założeniu prowadzenia przedsiębiorstwa przez nabywcę przez dwa lata oraz zgłoszenia nabycia w terminie ustawowym.

Transakcja zbycia składników majątkowych przez upadłą spółkę na rzecz innego podmiotu nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, lecz podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów.

Sprzedaż pensjonatu i przyległych działek przez spółkę cywilną spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączając transakcję z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku VAT.

W świetle art. 2 pkt 27e oraz art. 6 pkt 1 ustawy o VAT „Działalność hurtowa” wnioskodawcy spełniająca warunki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, stanowi transakcję zbycia niewymagającą opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Zespół składników materialnych i niematerialnych wyodrębniony w postaci wydzielanego Segmentu spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co powoduje wyłączenie z transakcji z opodatkowania VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy VAT, jako że spełnia przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego.

Sprzedaż składników materialnych i niematerialnych kwiaciarni, przy zachowaniu infrastruktury, relacji z rynkiem i know-how, stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55¹ k.c., co wyklucza taką transakcję z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie przez podatnika zorganizowanej części przedsiębiorstwa do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, o ile fundacja będzie kontynuowała działalność opodatkowaną. W takich przypadkach nie zachodzi również obowiązek korekty podatku odliczonego, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Transakcja zbycia nieruchomości przez zbywcę na rzecz nabywcy nie stanowi dostawy zorganizowanej części przedsiębiorstwa ani przedsiębiorstwa, a zatem podlega opodatkowaniu VAT. Strony, składając wspólne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, mogą poddać transakcję opodatkowaniu, umożliwiając nabywcy obniżenie podatku należnego o naliczony i zwrot nadwyżki.

Sprzedaż składników majątku przedsiębiorstwa w trybie egzekucji, oddzielnie jako nieruchomości i ruchomości, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług VAT, gdyż przedmiotowe składniki były wykorzystywane w działalności gospodarczej, a transakcja nie obejmuje całości przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części według ustawy o VAT.

Wartość zorganizowanej części przedsiębiorstwa otrzymana przez spółkę jawną w wyniku likwidacji innej spółki jawnej nie stanowi dla wspólnika tejże spółki przychodu podatkowego na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych na moment jej otrzymania. Przychód ten powstaje dopiero przy odpłatnym zbyciu takich składników majątkowych.

Zbycie nieruchomości w zakresie niniejszej transakcji nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części. Tym samym transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako odpłatna dostawa towarów, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.

Otrzymanie przez wspólnika spółki jawnej zorganizowanej części przedsiębiorstwa z likwidowanej spółki jawnej nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania na moment jej otrzymania. Przychód może wystąpić w momencie odpłatnego zbycia otrzymanych składników majątku.

Otrzymanie przez spółkę jawną, której wspólnikiem jest osoba fizyczna, zorganizowanej części przedsiębiorstwa w wyniku likwidacji innej spółki jawnej, nie stanowi przychodu podatkowego w momencie otrzymania na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wartość zorganizowanej części przedsiębiorstwa otrzymanej przez wspólnika spółki jawnej w wyniku likwidacji spółki niebędącej osobą prawną nie stanowi przychodu do opodatkowania na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych na moment jej otrzymania; przychód może powstać dopiero w przypadku odpłatnego zbycia składników majątkowych.

Zbycie Działu 1 spełniającego kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyodrębnionej organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, jest wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Planowany podział spółki przez wydzielenie, w którym spółką przejmującą majątek jest 100% udziałowiec spółki dzielonej, nie generuje przychodu podatkowego pod warunkiem, że podział ma uzasadnione przyczyny biznesowe, nie powodując przewagi wartości rynkowej majątku nad cenami nabycia udziałów, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3f ustawy o CIT.

Przeniesienie przedsiębiorstwa w spadku do nowo utworzonej działalności gospodarczej spadkobierczyni nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o VAT. Korekta VAT za nabyte składniki majątkowe nie jest wymagana, jeśli są nadal wykorzystywane w działalności opodatkowanej. Jednakże, pełne odliczenie VAT od pojazdów wymaga zgłoszenia VAT-26 i wykluczenia użytku prywatnego.

Czynność wniesienia infrastruktury sportowej przez Gminę do spółki w drodze aportu nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części i podlega opodatkowaniu VAT, niekorzystając ze zwolnienia, z uwagi na brak spełnienia warunków określonych w art. 43 ust. 1 pkt 10-10a ustawy o VAT.

Odpłatny transfer pracownika i związanych z nim zobowiązań między spółkami jest czynnością opodatkowaną VAT jako świadczenie usług, ponieważ nie spełnia przesłanek uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, gdyż usługi te są związane z działalnością opodatkowaną.

W rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, wyodrębniony z przedsiębiorstwa zespół składników może stanowić zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Przeniesienie tego zespołu składników w ramach podziału przez wydzielenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy, jeśli spełnia przesłanki ZCP.

Transakcja sprzedaży nieruchomości, obejmujących działki oraz budowle, powinna być opodatkowana VAT jako dostawa towarów, gdyż nie spełnia przesłanek uznania za zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 są możliwe pod warunkiem spełnienia wymogów rezygnacji w formie przewidzianej prawem.

Odpłatny transfer pracowników oraz przejęcie związanych zobowiązań i rezerw pracowniczych pomiędzy spółkami są świadczeniami usług podlegającymi opodatkowaniu VAT. Nie stanowią one zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa ani zakładu, gdyż brak jest spełnienia kryteriów definicyjnych, co nakazuje wystawienie faktur VAT z wykazanym podatkiem należnym.

Sprzedaż nieruchomości przez podmioty X i Y stanowi opodatkowaną VAT dostawę towarów, nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, co wyłącza art. 6 ustawy o VAT. Zainteresowani mogą zrezygnować z zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT.