Przeniesienie Biznesu energetyki cieplnej do Nowej Spółki w drodze podziału przez wydzielenie, obejmujące Prawa Majątkowe, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co powoduje wyłączenie tej czynności spod opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 ustawy o VAT.

Planowany podział przez wydzielenie Segmentu E spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa określone w art. 2 pkt 27e ustawy VAT, co wyłącza transakcję z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy, z uwagi na pełne wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne oraz zdolność do samodzielnego działania nowo powstałej spółki.

Wniesienie udziałów w przedsiębiorstwie w spadku do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, traktowane jako część zorganizowanej masy majątkowej, nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy VAT, jeżeli zapewnia ona kontynuację dotychczasowej działalności gospodarczej przedsiębiorstwa zmarłego.

Darowizna całego gospodarstwa rolnego, kwalifikowana jako przedsiębiorstwo, na rzecz syna będącego czynnym podatnikiem VAT, jest zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy, co zwalnia darczyńcę z obowiązku korekty podatku naliczonego.

Połączenie spółki przejmowanej z przejmującą przez inkorporację całości majątku spółki przejmowanej, nie stanowi czynności opodatkowanej VAT zgodnie z art. 6 ustawy o podatku od towarów i usług, ze względu na wyłączenie transakcji zbycia przedsiębiorstwa z zakresu opodatkowania.

Aport przedsiębiorstwa bez nieruchomości, dokonywany do nowo powstałej spółki z o.o., stanowi zbycie przedsiębiorstwa, co wyłącza tę transakcję z opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sukcesja uniwersalna w ramach podziału przez wydzielenie nie przenosi na spółkę przejmującą statusu fabrycznej nowości robotów i urządzeń nabytych przez spółkę dzieloną, co wyklucza możliwość korzystania z ulgi na robotyzację przez spółkę przejmującą.

Transakcja zbycia nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalno-usługowym podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 ustawy o VAT. Strony mogą zrezygnować z ewentualnego zwolnienia podatkowego, składając zgodne oświadczenie dotyczące opodatkowania transakcji 23% stawką VAT, zgodnie z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT.

Planowana sprzedaż prawa użytkowania wieczystego zabudowanej nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu Ustawy o VAT, lecz sprzedaż składników majątku podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością rezygnacji ze zwolnienia poprzez wspólne oświadczenie stron, umożliwiając w ten sposób opodatkowanie całości transakcji podatkiem VAT.

Transakcja wniesienia aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z o.o. nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, o ile przekazywany zespół składników mógłby funkcjonować jako niezależne przedsiębiorstwo, zachowując przy tym odrębność organizacyjną, finansową i funkcjonalną.

Sprzedaż budynku niemieszkalnego wraz z lokalem użytkowym, stanowiący zorganizowaną część przedsiębiorstwa, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a także korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ze względu na upływ okresu od pierwszego zasiedlenia.

Wniesienie zespołu składników materialnych i niematerialnych składających się na Dział A do spółki z o.o. w formie aportu nie jest czynnością opodatkowaną VAT, gdyż stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 6 pkt 1 w zw. z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT.

Wniesienie aportem przez Y. do V. zespołu składników majątkowych stanowiących zorganizowaną część przedsiębiorstwa nie podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jako że spełnia kryteria wydzielonej organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie części przedsiębiorstwa, zdolnej do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Zbycie nieruchomości w ramach transakcji stanowi dostawę towarów opodatkowaną VAT. Transakcja nie może być traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Zbycie nieruchomości nie kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10, 10a ustawy o VAT.

Transakcja odpłatnego zbycia zespołu składników D i E przez Wnioskodawcę na rzecz Odbiorcy stanowi zbycie przedsiębiorstwa i jest wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż składników majątkowych związanych ze stacją paliw nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa na gruncie art. 2 pkt 27e ustawy o VAT i jako taka podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towarów. Wyłączenie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie ma zastosowania.

Wniesienie Przedmiotu Transakcji B jako wkładu niepieniężnego do D stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa B. Jednakże, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 Ustawy o CIT, powoduje powstanie przychodu podatkowego w Polsce, jako że B nie spełnia wymogów rezydencji UE/EOG.

Oddział Wynajmu Mieszkalno-Komercyjnego oraz Oddział Wynajmu Komercyjnego Spółki Dzielonej stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje neutralnością podatkową w kontekście podziału przez wydzielenie, eliminując konieczność rozpoznania przychodu po stronie wspólnika.

Na moment podziału przez wydzielenie Oddziałów ze Spółki Dzielonej, zarówno Oddział Wynajmu Mieszkalno-Komercyjnego, jak i Oddział Wynajmu Komercyjnego stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, skutkiem czego przychód dla wspólników nie powstanie.

Podział przez wydzielenie zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych nie powoduje przychodu dla spółki dzielonej, gdy zarówno majątek przenoszony, jak i pozostający stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT.

Sprzedaż nieruchomości A, B i C nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 2 pkt 27e Ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu VAT. Zwolnienie od VAT dla budowli na nieruchomościach A i C może zostać zniesione przez zgodne oświadczenie stron zgodnie z art. 43 ust. 10 Ustawy o VAT.

Dział hotelarski, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, podlega wniesieniu w formie aportu do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, co nie generuje opodatkowanego przychodu, pod warunkiem przyjęcia składników w wartości ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego oraz braku zamiaru obejścia przepisów podatkowych.

Przekazanie Działu Nieruchomości do nowo powstałej spółki w trybie podziału przez wydzielenie stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a tym samym, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Przeniesienie przez jedynego spadkobiercę przedsiębiorstwa w spadku do prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej jest czynnością wyłączoną z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, nie powodując powstania obowiązku podatkowego.