Zbycie Nieruchomości w ramach planowanej transakcji nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Takie zbycie jest dostawą podlegającą opodatkowaniu VAT, o ile strony złożyły skuteczne oświadczenie o rezygnacji ze zwolnienia z VAT.

Sprzedaż nieruchomości nabytej dziedzicznie, wykorzystywanej w działalności gospodarczej jako przedmiot dzierżawy, podlega opodatkowaniu VAT, nie korzystając ze zwolnienia, a podatnikiem jest wyłącznie Sprzedająca 1. Kupujący ma prawo do odliczenia VAT z faktury wystawionej wyłącznie przez tę sprzedającą.

Sprzedaż nieruchomości wraz z prawami z umów najmu nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części w rozumieniu ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i uprawnia do odliczenia podatku naliczonego, o ile wykorzystywana jest do wykonywania czynności opodatkowanych.

Zbycie składników majątkowych i niemajątkowych związanych z prowadzeniem hotelu stanowi sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a tym samym, w myśl art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Zespół składników majątkowych przekazany Spółce Przejmującej poprzez podział stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie powodując po stronie Spółki Przejmującej powstania przychodu podatkowego, o ile składniki te są odpowiednio wyodrębnione organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, co wynika z art. 4a pkt 4 oraz art. 12 ustawy o CIT.

Zespół składników majątkowych określany jako Majątek, będący przedmiotem transakcji, stanowi przedsiębiorstwo, zgodnie z art. 551 Kodeksu cywilnego, dlatego jego sprzedaż jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, bez obowiązku wystawienia faktury i prawa do odliczenia przez nabywcę.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki nie jest transakcją zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, a tym samym podlega opodatkowaniu VAT; gmina zachowuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego.

Darowizna przedsiębiorstwa dokonana przez matkę na rzecz syna, w formie aktu notarialnego, korzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn i nie powoduje powstania przychodu po stronie obdarowanego zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przeniesienie majątku likwidowanej Spółki na Gminę jako jedynego udziałowca, w celu kontynuowania jej działalności, stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa, która jest wyłączona z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przeniesienie działu formalnie wyodrębnionego w strukturze spółki i jego uznanie za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, wykorzystując wyłączenie określone w art. 6 pkt 1 ustawy, nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT.

Transakcja sprzedaży zespołu składników materialnych i niematerialnych w postaci Kliniki stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 oraz art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, i jako taka nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Połączenie przez przejęcie w ramach restrukturyzacji grupy kapitałowej, które nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania po stronie spółki przejmującej i udziałowca podmiotu przejmowanego, spełnia wymogi art. 12 ustawy CIT, jeżeli wartość rynkowa majątku jest zgodna z wartościami wynikającymi z ksiąg i przyczyną gospodarczą połączenia nie jest unikanie opodatkowania.

Przekazanie majątku do nowo utworzonych instytucji kultury w wyniku ich podziału nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a nieodpłatne wyposażenie w nieruchomości i mienie ruchome nie jest opodatkowane VAT, gdyż nie spełnia warunków prawa do odliczenia podatku naliczonego.

W opisanych okolicznościach restrukturyzacyjnych, polegających na połączeniu spółek przez przeniesienie majątku, spółka przejmująca oraz wspólnik spółki przejmowanej nie osiągną przychodu podatkowego, o ile spełnione są przepisy wyłączające określone w art. 12 ustawy o CIT, zakładające m.in. brak dążenia do unikania opodatkowania.

Transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która spełnia wymogi wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż struktura ta umożliwia samodzielne funkcjonowanie w obrocie gospodarczym.

Koszt uzyskania przychodów musi być definitywnie poniesiony przez podatnika. Przeniesione na spółki przyjmujące zobowiązania w ramach aportów ZCP, które zostały pokryte przez te spółki, nie stanowią kosztu podatkowego dla wspólnika spółki jawnej dokonującej aportów.

Sprzedaż pojazdu osobowego wycofanego z działalności gospodarczej przez zmarłego przedsiębiorcę i nabytego później przez spadkobierczynię oraz obdarowaną, po upływie półrocznego okresu od jego formalnego nabycia przez obdarowanie, nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, i jest zwolniona z opodatkowania pod warunkiem,

Wniesienie przez Gminę infrastruktury kanalizacyjnej jako aportu do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Nie kwalifikuje się to jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części, zgodnie z ustawą o VAT, co wyłącza zwolnienie z art. 6 pkt 1. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT z tytułu kosztów inwestycji.

Dostawa budynku mieszkalnego z gruntem, meblami w zabudowie, armaturą sanitarną podlega opodatkowaniu w stawce 8% VAT. Sprzęt AGD wymaga wyodrębnienia i opodatkowania w stawce 23% VAT. Cesja praw autorskich i gwarancji to usługowe świadczenie opodatkowane stawką 23% VAT. Odliczenie VAT przysługuje proporcjonalnie do wykorzystania zakupów do czynności opodatkowanych.

Zespół składników majątkowych wchodzący w skład Segmentu A stanowi na dzień jego sprzedaży zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a zatem w myśl art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, czynność ta jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT.

Zakład produkcyjny przeniesiony na Spółkę Przejmującą w wyniku podziału przez wydzielenie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, co skutkuje brakiem natychmiastowego obowiązku podatkowego dla wspólników na moment podziału.

W przypadku darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa, towary handlowe winny być ujmowane zarówno w remanencie początkowym, jak i końcowym, a ich wycena powinna wpływać na ustalenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, zgodnie z regulacjami zawartymi w art. 24 ust. 2 u.p.d.o.f., uwzględniając różnice remanentowe.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki komunalnej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, zatem podlega opodatkowaniu VAT. Podstawą opodatkowania jest wartość udziałów netto, a gminie przysługuje prawo pełnego odliczenia VAT naliczonego, gdyż infrastruktura służy czynnościom opodatkowanym.