Nieodpłatne przekazanie części majątku, w tym udziałów we współwłasności nieruchomości, na rzecz fundacji rodzinnej, nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, i jako takie nie jest wyłączone z opodatkowania zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy.

Zespół składników materialnych i niematerialnych związany z działalnością produkcyjną w zakresie cateringu wyodrębniony z jednoosobowej działalności gospodarczej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Planowany aport tych składników do spółki z o.o. nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

Zbycie zespołu składników materialnych i niematerialnych przez Spółkę na rzecz wspólnika stanowi zbycie przedsiębiorstwa zgodnie z art. 551 Kodeksu cywilnego, co skutkuje wyłączeniem tej czynności z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Zbycie to nie spełnia przesłanek uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa.

Sprzedaż składników działalności restauracyjnej Spółki, wyodrębnionych organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej warunki określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, w tym wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne, jest wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy; zespół składników musi być potencjalnie zdolny do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Zespół składników majątkowych tworzących Zakład nie spełnia wymogów uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, ponieważ na dzień aportu nie dysponuje zdolnością do samodzielnego, operacyjnego prowadzenia działalności gospodarczej z uwagi na braki formalne (IPPC) i techniczne (doposażenie), co skutkuje opodatkowaniem czynności wniesienia aportu VAT-em.

Kwota przedpłat przekazana zainteresowanemu nie stanowi kosztu uzyskania przychodu w dacie poniesienia, jako koszt pośredni dla wnioskodawcy. Natomiast moment powstania przychodu po stronie zainteresowanego to data zawarcia porozumienia, niezależnie od fizycznej wypłaty środków pieniężnych.

Planowana sprzedaż nieruchomości komercyjnej pomiędzy dwoma spółkami nie kwalifikuje się jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa i w całości podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, bez możliwości zastosowania przewidzianych zwolnień z tego podatku.

W przypadku podziału przez wyodrębnienie, jeżeli zarówno majątek przejmowany, jak i pozostający w spółce dzielonej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, brak jest powstania przychodu podatkowego dla spółki dzielonej, spółki przejmującej oraz wspólnika spółki dzielonej.

Majatek przenoszony w drodze podziału stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co powoduje, że podział nie generuje przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT. W konsekwencji, ani majątek przenoszony, ani pozostający nie podlega opodatkowaniu.

Wartość towarów handlowych nabytych w drodze darowizny, ujęta w remanencie początkowym, nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, ponieważ nabycie to miało charakter nieodpłatny i nie spełnia przesłanki poniesienia kosztu w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Transakcja sprzedaży przedsiębiorstwa między A S.A. a B S.A., polegająca na zbyciu zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na zasadach ogólnych, jednak dodatnia wartość firmy (goodwill) z tej transakcji nie stanowi przedmiotu opodatkowania PCC.

Dział Deweloperski spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w związku z czym jego wniesienie wkładem niepieniężnym do spółki z o.o. jest wyłączone z opodatkowania VAT oraz korzysta ze zwolnienia z PIT na podstawie odpowiednich przepisów ustawy.

Przychód ze sprzedaży przedsiębiorstwa Wnioskodawcy wlicza się do limitu przychodów warunkujących prawo do opodatkowania ryczałtem, a jego przekroczenie nie skutkuje natychmiastowym przymusem zmiany formy opodatkowania.

Zbycie zorganizowanego zespołu składników przedsiębiorstwa, spełniającego warunki wyodrębnienia organizacyjnego i finansowego oraz zdolnego do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej przez nabywcę, nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Transakcja zbycia przez spółkę Y składników majątkowych na rzecz spółki X stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, zatem nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem, o ile przeniesiony zespół składników realnie umożliwia prowadzenie niezależnej działalności gospodarczej.

Podział spółki przez wydzielenie, którego elementy stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT, zarówno po stronie spółki dzielonej, jak i wspólników, pod warunkiem spełnienia wymogów wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego.

Podział spółki A. przez wydzielenie spełnia kryteria neutralności podatkowej na gruncie ustawy o CIT, gdyż składniki przenoszone do nowej Spółki X i pozostające w spółce dzielonej stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co wyłącza przychód podatkowy na mocy art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Odpłatne zbycie składników przez Sprzedającego na rzecz Kupującego, według wariantów wskazanych w wniosku, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, a zatem jest objęte podatkiem VAT. Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, jeśli składniki będą przeznaczone do działalności opodatkowanej.

Podział spółki przez wydzielenie, jeśli poprzedziły go czynności restrukturyzacyjne, takie jak połączenie, nie jest neutralny podatkowo; powstaje przychód na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 7a ustawy o PIT, zgodnie z zasadą, że tylko pierwsza restrukturyzacja może cieszyć się neutralnością przewidzianą w art. 24 ust. 8 ustawy o PIT.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, takiej jak Dział X w planowanym podziale przez wyodrębnienie do spółki B, jest czynnością wyłączoną z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia kryteria ZCP zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy.

Zgodnie z art. 2 pkt 27e oraz art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, Dział Deweloperski, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu VAT w przypadku wniesienia wkładem niepieniężnym do innej spółki.

Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmujący materialnie i niematerialnie wyodrębniony zespół składników (Oddział A.), stanowi wyłączenie z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż umożliwia niezależne działanie i realizację zadań gospodarczych.