Przeniesienie oddziału spółki zagranicznej w drodze aportu do nowej spółki stanowi transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która jest wyłączona spod opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy.

Podział spółki przez wydzielenie części działalności jako ZCP, spełniającej kryteria organizacyjnej, finansowej i funkcjonalnej samodzielności, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki dzielonej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 oraz art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych przenoszony w ramach podziału przez wydzielenie spółki oraz pozostający w niej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP), co wyłącza obowiązek podatkowy rozliczenia przychodu według art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT.

Wydzielenie farmy wytwarzającej energię jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa do nowej spółki, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych dla udziałowców spółki dzielonej, o ile wydzielenie obejmuje zespół składników zdolny do samodzielnego prowadzenia działalności.

Przenoszony majątek działu A oraz majątek pozostający w Spółce, przy podziale przez wydzielenie, spełniają kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zwalniając tym samym z obowiązku rozpoznania przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ustawy o CIT.

Podział spółki przez wydzielenie farmy fotowoltaicznej do spółki B, uznanej za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie skutkuje obowiązkiem podatkowym dla udziałowców spółki dzielonej na gruncie PIT.

Wydzielony Dział Nieruchomościowy przenoszony w wyniku podziału przez wydzielenie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a transakcja ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Zorganizowana część przedsiębiorstwa obejmuje zasoby materialne i niematerialne zdolne do autonomicznego funkcjonowania i kontynuacji działalności gospodarczej w ramach podmiotu przejmującego, co wyklucza opodatkowanie przychodu spółki dzielonej w procesie podziału przez wydzielenie, zgodnie z art. 4a pkt 4 oraz art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.

W przypadku wniesienia aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa brak zasady sukcesji podatkowej wyklucza możliwość kontynuatorstwa rozliczeń przez spółkę przyjmującą; spółka przyjmująca rozpoznaje przychody z tytułu wierzytelności przyjętych w drodze aportu zgodnie z wartością wynikającą z ksiąg podmiotu wnoszącego, a nie wartością emisyjną wydanych udziałów; brak prawa do zaliczenia spłaconych

Dostawa nieruchomości w ramach planowanej transakcji nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części i będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT, z możliwością odliczenia i zwrotu podatku naliczonego, przy spełnieniu warunków rezygnacji ze zwolnienia podatkowego zgodnie z ustawą o VAT.

Podział przez wyodrębnienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmujący departament WP oraz zespół składników przypisanych do Centrali i departamentu LM, stanowi działalność podatkowo neutralną, gdyż majątki te spełniają przesłanki ZCP i są zgodne z regulacją art. 4a pkt 4 oraz art. 12 ust. 1 pkt 8c UPDOP.

Podział przez wyodrębnienie departamentu A w strukturze spółki dzielonej X, będący zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, na rzecz spółki przejmującej Y, nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Spółce Y nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tej transakcji.

Podział przez wydzielenie skutkuje sukcesją podatkową, gdzie Spółka Przejmująca rozlicza korekty niewynikające z błędów zdarzeń przed dniem wydzielenia, a Spółka Dzielona rozlicza korekty wynikłe z błędów rachunkowych po dniu wydzielenia.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jaką jest Oddział D., na Spółkę Przejmującą w ramach podziału przez wydzielenie, jest czynnością wyłączoną spod działania ustawy o VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. W konsekwencji, transakcja nie podlega opodatkowaniu VAT, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego przez Spółkę Przejmującą.

W zakresie podziału przez wydzielenie ZCP, za rozliczenie kosztów bezpośrednio związanych z przychodami rozpoznanymi przed dniem wydzielenia przez Spółkę Dzieloną, odpowiada Spółka Dzielona, nawet jeśli faktura kosztowa jest otrzymana lub opłacona później. Sukcesji podlegają jedynie 'stany otwarte' związane z majątkiem przydzielonym w podziale.

Zespół składników majątkowych związanych z działalnością hotelowo-gastronomiczną, przekazywany w formie darowizny, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. Czynność ta, jako transakcja zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Wydzielenie Farmy fotowoltaicznej do odrębnej spółki jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa spełnia warunki z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, wydzielony ze spółki dzielonej do spółki przejmującej, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje neutralnością podatkową operacji podziału poprzez wydzielenie.

Zespół składników majątkowych i niemajątkowych przenoszony do A. w ramach podziału przez wydzielenie jednej ze zorganizowanych części przedsiębiorstwa spełnia kryteria ZCP, co skutkuje wyłączeniem tej transakcji spod opodatkowania VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 i art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Zespół składników majątkowych i niemajątkowych wydzielany do B Sp. z o.o. w procesie podziału przez wydzielenie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Operacja ta jest neutralna podatkowo w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, nie powodując powstania przychodu podatkowego dla B Sp. z o.o.

Wydzielenie farmy fotowoltaicznej do nowo powstałej spółki, której jedynym udziałowcem będzie dotychczasowy wspólnik, pozostaje neutralne dla spółki dzielonej na gruncie CIT, nie przerywając jej opodatkowania ryczałtem.

Operacja podziału spółki przez wydzielenie, polegająca na przeniesieniu składników majątkowych jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jest wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia wymogi wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, umożliwiające samodzielną realizację zadań gospodarczych.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) w drodze podziału przez wydzielenie, spełniające definicję ZCP z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu VAT z mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a obowiązki związane z korektami podatku naliczonego przechodzą na nabywcę, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Wydzielony zespół składników majątkowych i niemajątkowych przenoszony do spółki B w trybie podziału przez wydzielenie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Tym samym operacja ta nie generuje przychodu do opodatkowania pod warunkiem spełnienia kryteriów kontynuacji metod amortyzacyjnych w oparciu o zasady sukcesji uniwersalnej częściowej.