Zmiana umowy spółki kapitałowej polegająca na wniesieniu aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa do innej spółki kapitałowej nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę do Spółki nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, oraz podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a ustawy. Pełne odliczenie podatku VAT naliczonego przysługuje zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy.

Transakcja zbycia Działalności A, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jest wyłączona spod opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia kryteria organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia, umożliwiające samodzielną działalność nabywcy.

Dostawa nieruchomości zabudowanej parkiem handlowym nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje podleganiem tej transakcji opodatkowaniu VAT jako odpłatnej dostawy towaru, niezależnie od elementów związanych z nieruchomością przekazywanych nabywcy.

W przypadku podziału spółki przez wydzielenie, obowiązek rozpoznania podatku VAT od transakcji realizowanych przez zorganizowaną część przedsiębiorstwa (Oddział Dostawa) oraz odpowiedzialność za wystawienie faktur zależy od momentu powstania obowiązku podatkowego. Spółka Dzielona odpowiada przed dniem podziału, a Spółka Przejmująca, jeżeli obowiązek ten materializuje się w dniu podziału lub później

Transakcja sprzedaży zbioru majątkowego upadłej Spółdzielni, obejmującego nieruchomości i urządzenia, nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, i podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT jako dostawa poszczególnych składników majątku.

Zbycie 100% udziałów lub akcji w spółce zależnej przez podmiot dominujący należy uznać za transakcję zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem tej czynności spod opodatkowania podatkiem VAT, pod warunkiem przeniesienia na nabywcę wszelkich składników majątkowych umożliwiających kontynuację działalności gospodarczej.

Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej kryteria wyodrębnienia i zdolności do samodzielnej działalności, jest wyłączona z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Transakcja zbycia zorganizowanego zespołu składników majątkowych, która w efekcie umożliwia Nabywcy samodzielne prowadzenie działalności gospodarczej, spełnia przesłanki zbycia przedsiębiorstwa i jest wyłączona spod opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż wyodrębnionych składników majątkowych przez Spółkę nie stanowi dostawy przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części; może być objęta zwolnieniem z VAT, z możliwością rezygnacji z tego zwolnienia, co daje podstawę do opodatkowania i odliczenia VAT przez nabywcę, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 i art. 43 ust. 10 Ustawy o VAT.

Sprzedaż przedsiębiorstwa, która nie podlega podatkowi VAT jako czynność nieopodatkowana, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o PCC, z zastosowaniem właściwych stawek dla poszczególnych składników majątkowych.

Zbycie przedsiębiorstwa jako zorganizowanego zespołu składników materialnych i niematerialnych podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż transakcja ta nie jest objęta zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Uznaje się, że zbycie przedsiębiorstwa, obejmujące znaczącą część jego składników materialnych oraz niematerialnych, mieści się w art. 6 pkt 1 ustawy VAT, co skutkuje wyłączeniem tej transakcji z opodatkowania. Przejęcie przez nabywcę umożliwia kontynuowanie dotychczasowej działalności gospodarczej.

Podział spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przez wydzielenie działu nieruchomości do nowo zawiązanej spółki, dokonany zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 k.s.h., jest neutralny podatkowo na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli przenoszone i pozostające składniki majątku stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa.

Zewnętrznie zorganizowany zespół składników majątkowych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, jeśli wykazuje wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne oraz zdolność do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Zespół składników tworzących Pion Operacyjny stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem transakcji jego zbycia spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych opisanych w zdarzeniu przyszłym, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, uprawnia spółkę do rozpoznania wartości podatkowej netto zbywanych składników majątku trwałego i obrotowego jako kosztów uzyskania przychodów.

Transakcja wniesienia aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa przez spółkę luksemburską do spółki belgijskiej, obejmująca również składniki znajdujące się na terenie Polski, nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ze względu na wyłączenie dotyczące zbycia ZCP.

Podział spółki przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, z której wyodrębniony majątek przeniesiono do nowo zawiązanej spółki, nie generuje przychodu do opodatkowania na gruncie ustawy o CIT, o ile każda z części majątku stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT.

Sprzedaż Nieruchomości przez X do Y nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a tym samym nie korzysta z wyłączenia spod opodatkowania VAT. Jest to opodatkowana dostawa towarów, zgodnie z art. 7 ust. 1 i art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Transakcja przekazania przedsiębiorstwa w formie darowizny na rzecz osoby bliskiej, obejmująca składniki materialne i niematerialne umożliwiające kontynuowanie działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT jako zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem infrastruktury kanalizacyjnej do spółki stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Nie kwalifikuje się jako zbycie przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, a gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego. Transakcja nie korzysta ze zwolnienia z VAT.

Przekazanie gospodarstwa rolnego w drodze darowizny jako przedsiębiorstwa wyłącza transakcję spod opodatkowania VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy, przy czym obowiązek ewentualnej korekty podatku naliczonego przechodzi na nabywcę zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy VAT.

Wkład w formie lokali użytkowych, pozbawiony wyodrębnienia organizacyjnego i kluczowych zobowiązań, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów ustawy o PIT, w związku z czym nie korzysta z ulgi podatkowej przewidzianej dla takich transakcji.