Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych według wartości rynkowej rzeczy i praw majątkowych. Dodatnia wartość firmy (goodwill) jest zwolniona z opodatkowania PCC, jako nie stanowiąca prawa majątkowego.

Przychód uzyskany ze sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym według różnych stawek, zależnie od rodzaju składników: 3% dla ruchomych, 10% dla nieruchomości i 8,5% dla goodwill, każda powiązana ze specyfiką działalności gospodarczej.

Transakcja sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jako zbioru składników majątkowych i niemajątkowych, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Zastosowane stawki podatku zależą od wyodrębnienia wartości poszczególnych rzeczy i praw majątkowych w umowie sprzedaży. Goodwill nie stanowi podstawy opodatkowania w ramach PCC.

Przychód z odpłatnego zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie podlega jednolitemu opodatkowaniu zryczałtowanemu stawką 3%. Składniki majątkowe należy opodatkować zgodnie z ich specyfiką oraz odpowiednimi przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, przewidującymi różne stawki podatkowe.

Zespół składników materialnych i niematerialnych przeznaczony do realizacji usług transportu kolejowego, będący przedmiotem planowanej sprzedaży, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT; w konsekwencji jego sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej wymogi wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Najem nieruchomości z prawem jej późniejszego nabycia stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające VAT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych przypisanych do Działu (...) stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy VAT, w związku z czym wniesienie aportu tego działu do spółki akcyjnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, co wynika z art. 6 pkt 1 ustawy VAT.

Zespół składników majątkowych i niemajątkowych przypisanych do Działalności 1 stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o CIT, co skutkuje rozpoznaniem przychodu w sposób określony w art. 12 ust. 1 i art. 14 ust. 1 CIT oraz uprawnia Kupującego do amortyzacji wartości firmy zgodnie z art. 16b ust. 2 pkt 2 lit. a CIT.

Wniesienie działalności nieruchomościowej do fundacji rodzinnej w drodze darowizny, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jest wyłączone spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a nieodpłatne przeniesienie nieruchomości prywatnych, nabytych pierwotnie na cele osobiste, nie podlega opodatkowaniu VAT.

Przeniesienie składników majątkowych w ramach Transakcji F na rzecz nowo powstałej spółki, spełnia przesłanki uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem jest wyłączone spod opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Sprzedaż zespołu składników materialnych i niematerialnych przypisanych do Działalności 1, stanowiącego ZCP, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż elementy te są wyodrębnione organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, umożliwiając samodzielne funkcjonowanie jako przedsiębiorstwo.

Dział X jako zespół składników materialnych i niematerialnych stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co oznacza, że jego wniesienie aportem nie generuje przychodu podatkowego. Przyjęcie składników zgodnie z księgami podatkowymi uzasadnia zastosowanie art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy CIT.

Dostawa nieruchomości magazynowej przez czynnego podatnika VAT, której to transakcji nie towarzyszy przeniesienie całości przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, mimo iż spełnia przesłanki zwolnienia z VAT określone w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na zgodne oświadczenie stron o wyborze opodatkowania.

Sprzedaż niezabudowanych nieruchomości podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, gdy przedmiot sprzedaży nie stanowi przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części. Grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego nie korzystają ze zwolnienia z VAT.

Dostawa zabudowanych działek, nie stanowiąca zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, podlega opodatkowaniu VAT, niezależnie od możliwości skorzystania ze zwolnienia, z uwagi na wyrażoną wolę rezygnacji z niego przez strony transakcji na mocy art. 43 ust. 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej i budynków biurowych nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w rozumieniu Ustawy o VAT, przez co podlega opodatkowaniu VAT. Niemniej, sprzedaż taka może korzystać ze zwolnienia, które strony transakcji mogą zrezygnować, wybierając opodatkowanie na zasadach ogólnych, przy spełnieniu odpowiednich warunków formalnych.

W przypadku podziału przez wydzielenie, podmiot przejmujący zorganizowaną część przedsiębiorstwa nie jest uprawniony do wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przez 24 miesiące od dnia przejęcia, co wynika z zastosowania art. 28k ust. 1 i 2 ustawy o CIT.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w ramach podziału przez wydzielenie, spełniając wymogi funkcjonalnego, organizacyjnego i finansowego wyodrębnienia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 Ustawy VAT.

Ustanawia się, iż odpłatne użyczenie przez gminę infrastruktury kanalizacyjnej na rzecz spółki stanowi czynność opodatkowaną VAT, niezależnie od zwolnień. Działania gminy poprzez aport tej infrastruktury nie stanowią transakcji wyłączonej z opodatkowania z racji niezdefiniowania jako przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, a zatem podlegają opodatkowaniu, mimo iż korzystają ze zwolnienia artykułu

Przydzielenie udziałów wspólnikom w nowo utworzonych spółkach wydzielonych z ZCP w ramach podziału nie skutkuje opodatkowaniem na gruncie PIT, o ile spełnione są warunki z art. 24 ust. 5 pkt 7a i ust. 8 ustawy o PIT oraz przesłanki negatywne z art. 24 ust. 8db nie zachodzą.

Transakcja sprzedaży nieruchomości zabudowanych nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w rozumieniu przepisów o VAT, a zatem podlega opodatkowaniu VAT, co uprawnia nabywcę do odliczenia podatku naliczonego.

Transakcja polegająca na wyodrębnieniu zespołu składników materialnych i niematerialnych „A” z BSA do C jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, zważywszy na spełnienie warunków wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego.

Transakcja sprzedaży aktywów biznesu przez Sprzedającego na rzecz Kupującego nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a w konsekwencji podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę do spółki podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, niekorzystająca z wyłączenia z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Gminie przysługuje prawo do korekty VAT na podstawie art. 91 ust. 7 w zw. z ust. 2 tej ustawy. Podstawę opodatkowania stanowi wartość netto aktywów aportowych, powiększona o kwotę należnego VAT.