Zbycie przez Spółkę zespołu składników majątkowych stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co skutkuje wyłączeniem transakcji z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Wniesienie przedsiębiorstwa jako aportu do spółki komandytowej, obejmującego wszystkie składniki materialne i niematerialne, spełnia definicję przedsiębiorstwa na gruncie Ustawy o PIT oraz spełnia warunki zwolnienia określone w art. 21 ust. 1 pkt 109 tejże ustawy. W konsekwencji, przy spełnieniu dodatkowych warunków, przychód z tej czynności jest wolny od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przekazanie całego przedsiębiorstwa spółki cywilnej do JDG jednego ze wspólników stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa, wyłączoną spod opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Transakcja ta nie wymaga sporządzenia remanentu końcowego. Składniki majątku tworzące przedsiębiorstwo muszą umożliwiać samodzielne kontynuowanie działalności bez dodatkowych procedur.

Wniesienie składników majątkowych jako wkładu niepieniężnego do spółki komandytowej, stanowiącego zorganizowany zespół składników przedsiębiorstwa, stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa wyłączoną z opodatkowania podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przekazanie nieruchomości wraz z innymi składnikami majątkowymi do fundacji rodzinnej stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co skutkuje wyłączeniem tej transakcji z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż stacji paliw obejmująca kompletny zespół składników materialnych i niematerialnych, zdolnych do samodzielnego działania jako przedsiębiorstwo, stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55¹ Kodeksu cywilnego i jest wyłączona spod opodatkowania podatkiem VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w formie wkładu niepieniężnego do spółki z o.o., która jest wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Podział spółki przez wydzielenie, zgodnie z art. 529 § 1 pkt 4 KSH, w wyniku którego wyodrębnione zostają zorganizowane części przedsiębiorstwa (ZCP) spełniające kryteria art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu u spółki dzielonej oraz jej wspólnika, o ile są spełnione przesłanki z art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT.

Transakcja dostawy prawa użytkowania wieczystego gruntu oraz budynków i budowli nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a co za tym idzie nie jest wyłączona z opodatkowania VAT. Transakcja, spełniając warunki zwolnienia za wyjątkiem złożenia oświadczenia o opodatkowaniu, podlega VAT. Kupującemu przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Przeniesienie przedsiębiorstwa w spadku do jednoosobowej działalności przez sukcesora powoduje przejęcie praw i obowiązków podatkowych zmarłego przedsiębiorcy, lecz zaliczenie odpisów amortyzacyjnych do kosztów jest niedopuszczalne przy opodatkowaniu ryczałtem; podział spadku bez spłat pozostaje neutralny podatkowo z uwagi na zwolnienia dla osób z I grupy podatkowej.

Podział spółki przez wydzielenie, obejmujący zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile przenoszone składniki majątkowe spełniają wymogi organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia w strukturze dotychczasowego przedsiębiorstwa.

Wniesienie przedsiębiorstwa bez nieruchomości jako aport do spółki z o.o. stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa, tym samym czynność ta jest wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Dostawa nieruchomości obejmującej działki i zabudowania podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nie spełniając definicji przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, a nabywca może odliczyć podatek naliczony, wykorzystując nieruchomość do działalności podlegającej VAT.

Wydzielanie Departamentu Nieruchomości do Spółki Przejmującej oraz pozostawianie w Spółce Dzielonej Departamentu Usług Telekomunikacyjnych w drodze podziału przez wydzielenie, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, gdy obie te jednostki stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT.

Darowizna wszystkich składników majątkowych związanych z jednoosobową działalnością gospodarczą na rzecz fundacji rodzinnej, stanowiąca zespół materialnych i niematerialnych elementów pozwalających na samodzielne prowadzenie działalności, jest zbyciem przedsiębiorstwa wyłączonym z zakresu ustawy o VAT na podstawie art. 6 pkt 1.

Przeniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, będącej Pionem Zarządzania Nieruchomościami, stanowi transakcję zbycia w sensie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Kary umowne naliczane Spółce za niezgodność parametrów paliwa zastępczego z umownymi, są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, gdyż nie wynikają z wad dostarczonych towarów, lecz z działalności zagospodarowania odpadów, i mają związek przyczynowy z generowaniem przychodów (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT).

Oddział będący przedmiotem aportu stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje neutralnością podatkową tej operacji w kontekście art. 12 ust. 1 pkt 7 oraz art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Zorganizowany zespół składników materialnych i niematerialnych w postaci Oddziału, spełniający warunki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT. W związku z tym, planowany aport Oddziału jest wyłączony z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zbycie nieruchomości jako składnika majątkowego, które nie spełnia przesłanek wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego ani funkcjonalnego, nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub ZCP, a zatem podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów. Zastosowanie zwolnienia z VAT wymaga spełnienia przesłanek art. 43 ust. 1 pkt 10, z możliwością rezygnacji.

Fragment przedsiębiorstwa, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa (ZCP), spełniająca wymogi wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT przy przeniesieniu w drodze wydzielenia.

Przeniesienie części zakładu pracy oraz składników majątkowych, które nie mogą samodzielnie realizować działalności gospodarczej, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu ustawy o VAT, co skutkuje obowiązkiem opodatkowania sprzedaży towarów oraz świadczenia usług związanych z transakcją.