Wyodrębnienie działalności w formie Pionu A do Spółki Przejmującej oraz pozostawienie Pionu B w Spółce Dzielonej, jako zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie powoduje powstania przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu CIT ani u spółki dzielonej, ani u przejmującej zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3h oraz art. 12 ust. 1 pkt 8c ustawy o CIT.

Aport składników majątkowych do nowo utworzonej spółki z o.o. przy spełnieniu wymagań art. 55(1) Kodeksu cywilnego stanowi zbycie przedsiębiorstwa wyłączone spod opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Darowizna zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniająca kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Wniesienie zespołu składników przez Spółkę jako wkładu niepieniężnego do Nowej Spółki stanowi aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co skutkuje tym, że transakcja ta nie podlega opodatkowaniu VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a Nowa Spółka przejmuje obowiązek ewentualnej korekty podatku naliczonego zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT.

Wniesienie zespołu składników materialnych i niematerialnych jako aportu do nowej spółki stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co nie rodzi przychodu podatkowego dla transferującej ani otrzymującej spółki, pod warunkiem przyjęcia składników w wartości księgowej i spełnienia kryteriów wyodrębnienia ZCP.

Przeniesienie zespołu składników majątkowych w ramach rozwiązania spółki komandytowej stanowi transakcję zbycia przedsiębiorstwa ex lege art. 6 pkt 1 u.p.t.u., wyłączającą ją z opodatkowania VAT, a odbiorca nie może odliczyć VAT, gdyż czynność nie podlega opodatkowaniu.

W przypadku podziału spółki przez wydzielenie, obowiązek wystawiania faktur i rozliczania podatku VAT należnego jest determinowany datą powstania obowiązku podatkowego. Obowiązki związane z podatkowym rozliczeniem faktur sprzed wydzielenia ciążą na Spółce Dzielonej; te po wydzieleniu przechodzą na Spółkę Przejmującą.

Wniesienie przedsiębiorstwa do Fundacji Rodzinnej, mimo wyłączenia niektórych składników, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa, gdyż zachowano funkcjonalną całość umożliwiającą kontynuację działalności.

Otrzymanie darowizny przez Fundację Rodzinną w postaci Zespołu składników majątkowych na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest zwolnione z tego podatku, co powoduje brak obowiązku rozpoznania przychodu podatkowego.

W sprawie ustalenia praw do odliczenia podatku VAT naliczonego i obowiązków korygujących związanych z przeniesieniem działalności Oddziału Dystrybucja na Spółkę Przejmującą, organ podatkowy uznał, że Spółka Przejmująca na mocy sukcesji generalnej wstępuje we wszystkie prawa i obowiązki, które powstaną w dniu podziału lub później, w tym obowiązki korekty podatku wynikającego z faktur korygujących.

Przeniesienie aportem składników materialnych i niematerialnych, które spełniają kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa i umożliwiają kontynuację dotychczasowej działalności gospodarczej bez konieczności angażowania dodatkowych zasobów, stanowi transakcję wyłączoną z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie przez A. wkładu niepieniężnego do C. stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT i nie powoduje powstania przychodu podatkowego, o ile składniki są przyjęte przez C. po wartości z ksiąg A., zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Przejęcie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w formie podziału przez wydzielenie, pod spełnieniem warunków zamknięcia ksiąg rachunkowych i dokonania rozliczeń zgodnie z art. 7aa ustawy o CIT, nie skutkuje utratą prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Wniesienie Przedmiotu Transakcji B jako wkładu niepieniężnego do C stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ spełnia kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego w ramach przedsiębiorstwa B.

Transakcja wniesienia Przedmiotu Transakcji B jako wkładu niepieniężnego do spółki C. stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, lecz generuje przychód podatkowy, gdyż nie spełniono przesłanek wyłączenia z tego obowiązku opartych na art. 12 ust. 4 pkt 25 tej ustawy, ze względu na rezydencję podatkową w Szwajcarii.

Wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, stanowiącej wyodrębnioną działalność związaną z obsługą rynku nieruchomości, jako wkładu niepieniężnego do spółki z o.o., nie generuje rozpoznania przychodu, o ile składniki aportu są przyjęte w wartościach księgowych wnoszącego, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Według art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, działalność produkcyjna i majątkowa, stanowiące samodzielne zorganizowane części przedsiębiorstwa, wyodrębnione organizacyjnie, finansowo, nie generują przychodu podatkowego przy podziale przez wydzielenie.

Sprzedaż zespołu składników majątkowych, w tym Laboratorium, przez Wnioskodawcę, można uznać za zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co skutkuje brakiem obowiązku podatkowego w VAT na mocy art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Sprzedaż Działu A, uznanego za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ze względu na jego wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne oraz możliwość samodzielnego funkcjonowania jako przedsiębiorstwo.

Przeniesienie składników majątkowych związanych z działalnością produkcyjną jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa na Spółkę Przejmującą w drodze podziału przez wydzielenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zbycie zorganizowanego zespołu składników majątku, z wyłączeniem nieruchomości, stanowi sprzedaż przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, wyłączoną z opodatkowania tym podatkiem, zapewniającą kontynuację działalności przez nabywcę na dotychczasowych zasadach.

Transakcja zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, będąca umową sprzedaży zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o PCC, podlega PCC, o ile nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie całego przedsiębiorstwa w formie aportu do spółki z o.o. przed wygaśnięciem zarządu sukcesyjnego nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jako że nie stanowi dostawy towarów ani usług. Wygaśnięcie zarządu sukcesyjnego samo w sobie nie tworzy obowiązku podatkowego skutkującego obowiązkiem zapłaty podatku od towarów i usług.

Przeniesienie Działu A przez Spółkę Dzieloną na Spółkę Przejmującą w wyniku podziału nie podlega opodatkowaniu VAT, gdyż Dział A stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa zgodnie z art. 6 pkt 1 oraz art. 2 pkt 27e ustawy o VAT.