Zbycie Działu 1 spełniającego kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyodrębnionej organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, jest wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Planowany podział spółki przez wydzielenie, w którym spółką przejmującą majątek jest 100% udziałowiec spółki dzielonej, nie generuje przychodu podatkowego pod warunkiem, że podział ma uzasadnione przyczyny biznesowe, nie powodując przewagi wartości rynkowej majątku nad cenami nabycia udziałów, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3f ustawy o CIT.

Przeniesienie przedsiębiorstwa w spadku do nowo utworzonej działalności gospodarczej spadkobierczyni nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o VAT. Korekta VAT za nabyte składniki majątkowe nie jest wymagana, jeśli są nadal wykorzystywane w działalności opodatkowanej. Jednakże, pełne odliczenie VAT od pojazdów wymaga zgłoszenia VAT-26 i wykluczenia użytku prywatnego.

Czynność wniesienia infrastruktury sportowej przez Gminę do spółki w drodze aportu nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej jego części i podlega opodatkowaniu VAT, niekorzystając ze zwolnienia, z uwagi na brak spełnienia warunków określonych w art. 43 ust. 1 pkt 10-10a ustawy o VAT.

Odpłatny transfer pracownika i związanych z nim zobowiązań między spółkami jest czynnością opodatkowaną VAT jako świadczenie usług, ponieważ nie spełnia przesłanek uznania za zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, gdyż usługi te są związane z działalnością opodatkowaną.

Transakcja sprzedaży nieruchomości, obejmujących działki oraz budowle, powinna być opodatkowana VAT jako dostawa towarów, gdyż nie spełnia przesłanek uznania za zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 są możliwe pod warunkiem spełnienia wymogów rezygnacji w formie przewidzianej prawem.

W rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, wyodrębniony z przedsiębiorstwa zespół składników może stanowić zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Przeniesienie tego zespołu składników w ramach podziału przez wydzielenie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy, jeśli spełnia przesłanki ZCP.

Odpłatny transfer pracowników oraz przejęcie związanych zobowiązań i rezerw pracowniczych pomiędzy spółkami są świadczeniami usług podlegającymi opodatkowaniu VAT. Nie stanowią one zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa ani zakładu, gdyż brak jest spełnienia kryteriów definicyjnych, co nakazuje wystawienie faktur VAT z wykazanym podatkiem należnym.

Sprzedaż nieruchomości przez podmioty X i Y stanowi opodatkowaną VAT dostawę towarów, nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, co wyłącza art. 6 ustawy o VAT. Zainteresowani mogą zrezygnować z zastosowania zwolnienia z art. 43 ust. 10 ustawy o VAT.

Odpłatny transfer funkcji poprzez przeniesienie pracowników i związanych rezerw pracowniczych pomiędzy spółkami jest odpłatnym świadczeniem usług podlegającym opodatkowaniu VAT, a nie transakcją zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Wynagrodzenie ze sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa przez spółkę opodatkowaną ryczałtem nie stanowi ukrytych zysków, nie wpływa na utratę prawo do ryczałtu oraz nie jest kwalifikowane jako przychód pasywny, co nie narusza zasad opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Wartość towarów handlowych nabytych w drodze darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa od matki nie może zostać zaliczona przez wnioskodawcę do kosztów uzyskania przychodów z powodu niespełnienia przesłanki poniesienia kosztu z art. 22 ust. 1 u.p.d.o.f.

Podział przez wydzielenie, w którym wydzielany i pozostający majątek stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki dzielonej, jeśli jego cel nie jest związany z unikaniem opodatkowania, zgodnie z art. 4a pkt 4 i art. 12 ustawy o CIT.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która przyjmuje składniki w wartości z ksiąg podatkowych zbywcy, nie stanowi przychodu dla uczelni zbywającej na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b) Ustawy CIT.

Dodatnia wartość firmy (goodwill), jako nadwyżka ceny nabycia nad wartością rynkową składników, nie stanowi prawa majątkowego w rozumieniu art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i nie podlega temu podatkowi w przypadku sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Zbycie zespołu składników materialnych i niematerialnych, funkcjonalnie i organizacyjnie wyodrębnionego w ramach przedsiębiorstwa, stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Czynność nieodpłatnego przekazania małżonce zespołu składników materialnych i niematerialnych wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej, stanowiących przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości z zabudowaniami, w kontekście nieprzekazywania całego przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części, podlega opodatkowaniu VAT, a nabywca jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej tę transakcję.

Zbycie zespołu składników majątkowych obejmujących m.in. maszyny, urządzenia i tajemnice przedsiębiorstwa stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55(1) Kodeksu cywilnego. Transakcja ta jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż zachowała funkcjonalne związki umożliwiające kontynuację działalności gospodarczej.

Zespół składników materialnych i niematerialnych, zbywany przez Spółkę na rzecz Nabywcy na podstawie umowy sprzedaży, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, przez co jego zbycie nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy.

Badwill, podobnie jak goodwill, nie stanowi prawa majątkowego i nie wpływa na podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa opodatkowana jest na gruncie rzeczy i praw majątkowych, bez uwzględnienia wartości firmy.

Zbycie składników majątkowych, które nie tworzą zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, jest opodatkowane podatkiem VAT i nie jest objęte wyłączeniem z art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Transakcja zbycia składników materialnych i zasobów ludzkich związanych z działalnością księgowości, kadr i IT, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy VAT.

Podział przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa opodatkowanej ryczałtem od spółki dzielonej nie powoduje utraty prawa do opodatkowania ryczałtem przez spółkę przejmującą, jeśli obie spółki stosują reżim estońskiego CIT na moment podziału, zgodnie z art. 28I ust. 1 pkt 4 lit. c Ustawy o CIT.