Przekazanie w formie darowizny zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w której skład wchodzą wykorzystywane składniki majątku, nie skutkuje koniecznością korekty kosztów uzyskania przychodów, z wyjątkiem wydatków na zakup towarów handlowych, które tracą cechę kosztu w momencie ich nieodpłatnego przekazania.

Przeniesienie do Nowej Spółki Biznesu zarządzania nieruchomościami w drodze podziału przez wydzielenie stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączone z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 ustawy o VAT, jako że spełnia kryteria organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia.

Wartość przenoszonego majątku podczas podziału spółki, uznana za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, skutkuje neutralnością podatkową transakcji, pozostając bez wpływu na powstanie przychodu, jeśli spełnione są przesłanki wyodrębnienia finansowego, organizacyjnego i funkcjonalnego oraz przyczyny ekonomiczne. (art. 12 CIT).

Zespół składników wnoszony aportem jako wyodrębniona działalność produkcyjna stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy PIT, a wniesienie tego aportu do spółki z o.o. skutkuje co do zasady powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, zwolnionego z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy PIT.

Wniesienie aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, które jest wyodrębnione organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, skutkuje co do zasady powstaniem przychodu z kapitałów pieniężnych, jednak przychód ten jest zwolniony z opodatkowania, jeśli wartość składników majątku przyjętych przez spółkę odpowiada wartości wykazanej w księgach podatkowych podmiotu

Podział spółki przez wydzielenie, w którym spółka przejmująca posiada pełny udział w kapitale zakładowym spółki dzielonej, jest neutralny podatkowo dla przejmującej, a art. 12 ust. 1 pkt 8f i art. 12 ust. 4 pkt 3f ustawy o CIT wyłączają obowiązek rozpoznania przychodu podatkowego.

Działalność handlowa wydzielana do D., zgodnie z definicją zorganizowanej części przedsiębiorstwa z ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT przy podziale przez wydzielenie, gdyż spełnia warunki wyodrębnienia organizacyjnego, funkcjonalnego i finansowego, wymagane do uznania takiej transakcji za zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

Darowizna przedsiębiorstwa dokonana w formie aktu notarialnego pomiędzy zstępnym a wstępnym korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ustawy, bez obowiązku zgłoszenia do naczelnika urzędu skarbowego.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej kryteria określone w art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, stosownie do art. 6 pkt 1 ustawy, o ile stanowi ona zespół składników zdolny do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Przeniesienie Działu Inwestycyjnego Spółki A. do nowo zawiązanej spółki jako podział przez wydzielenie, stanowi transakcję zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż Nieruchomości i Ruchomości przez Sprzedawcę na rzecz Nabywcy stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, nie kwalifikując się jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Sprzedaż nie jest wyłączona z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zbycie Działu Graficznego, Działu Krzyżówek i Działu Wsparcia, stanowiących zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, jako że składniki te są wyodrębnione organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, mogąc stanowić niezależne przedsiębiorstwa.

Podział przez wydzielenie, w którym majątek dzielony i pozostający stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, pozostaje neutralny pod względem podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 i art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT, gdyż nie powoduje powstania przychodu podatkowego.

Zespół składników osobowo-majątkowych wydzielony z przedsiębiorstwa, spełniający kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego oraz funkcjonalnego, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT i może jako taki być traktowany przy podziale spółki, zachowując neutralność podatkową transakcji.

Przedmiotowa transakcja zbycia nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Jako czynność podlegająca opodatkowaniu, zbycie nieruchomości może być opodatkowane podatkiem VAT, gdyż strony skutecznie zrezygnowały z obowiązującego zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 tej ustawy.

Sprzedaż gospodarstwa rolnego, stanowiącego zorganizowany i funkcjonalny zespół składników majątkowych, kwalifikuje się jako zbycie przedsiębiorstwa i nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego wraz z nieruchomością nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 55¹ k.c. ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, zatem podlega opodatkowaniu VAT. Strony transakcji mogą zrezygnować ze zwolnienia z VAT przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Zespół składników materialnych i niematerialnych związany z działalnością wynajmu i zarządzania nieruchomościami stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT i jego aport do spółki z o.o. podlega zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT.

Zespół składników majątkowych Spółki Dzielonej uznaje się za zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, gdyż spełnia kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, co umożliwia neutralne podatkowo przejęcie przez Spółkę Przejmującą.

Darowizna przedsiębiorstwa, obejmująca wszystkie jego składniki materialne i niematerialne, stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a zatem jest wyłączona spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż składników majątkowych przez Spółkę B na rzecz Spółki A, niebędąca zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy o VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a nabywca ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu tej transakcji.

Nabycie usług przez A sp. z o.o. od B II sp. z o.o. nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, lecz podlega opodatkowaniu VAT jako zwykłe świadczenie usług, dając prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o VAT naliczony.

Sprzedaż składników majątku przez spółkę z o.o. na rzecz innej spółki z o.o. podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, gdyż składniki te nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT.

Nieodpłatne przeniesienie składników materialnych i niematerialnych do Fundacji rodzinnej, będących zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, wyłączone jest z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.