Podział przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyodrębnionej organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, stanowi wyłączenie spod opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przychód ze sprzedaży udziałów w odziedziczonej nieruchomości, dokonanej po upływie pięciu lat od jej nabycia przez spadkodawcę, nie stanowi źródła dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości położonej w Polsce przez osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Niemczech, po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce.

Podatnicy korzystający z obniżonej stawki CIT mogą stosować stawkę 9% w przypadku podziału poprzez wydzielenie, gdyż wyłączenie z art. 19 ust. 1a UoPDOP nie dotyczy podziału przez przejęcie, o ile nie dochodzi do utworzenia nowej jednostki.

Spółka X sp. z o.o., w braku przekroczenia limitu przychodów równowartości 2.000.000 euro oraz w związku z klasyfikacją jako mały podatnik, może stosować stawkę podatku dochodowego w wysokości 9%, o ile nie zachodzą wyłączenia związane z przekształceniami, zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 UoPDOP.

Spółka A. Sp. z o.o. może skorzystać z 9% stawki podatku dochodowego od osób prawnych w latach 2025 i 2026, o ile przychody nie przekroczą 2.000.000 euro, a przesłanki z UoPDOP wykluczenia stawki nie mają zastosowania w związku z nieutworzeniem podatnika wskutek podziału.

Podział przez wydzielenie z zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa, wyodrębnioną organizacyjnie, funkcjonalnie i finansowo, nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 u.p.t.u.

Podział spółki przez wyodrębnienie w trybie art. 529 § 1 pkt 5 KSH, gdzie zarówno przenoszony jak i pozostający majątek są ZCP, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3h Ustawy o CIT.

Przeniesienie Oddziału do Spółki D, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jest zwolnione z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, ponieważ spełnia wymogi zorganizowanej jednostki, zdolnej do samodzielnej działalności gospodarczej.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (Pionu B) w ramach podziału przez wydzielenie, spełniającej przesłanki art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 6 pkt 1 tej ustawy, pod warunkiem kontynuowania dotychczasowej działalności przez nabywcę.

Aport składników majątkowych z zakresu najmu nieruchomości do nowo utworzonej spółki nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeśli brak spełnienia przesłanek wydzielenia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wymaganego przez art. 2 pkt 27e ustawy VAT, co skutkuje koniecznością opodatkowania aportu jako dostawy towarów.

Podział spółki kapitałowej przez wydzielenie, obejmujący zorganizowane części przedsiębiorstwa zarówno w majątku pozostającym, jak i przenoszonym, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z uwagi na spełnienie warunków art. 4a pkt 4 oraz art. 12 ust. 4 pkt 3h CIT.

Podział spółki przez wydzielenie Pionu (Y), jeżeli pion ten stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nie rodzi po stronie spółki dzielonej przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 oraz art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.

Środki finansowe otrzymane przez Fundację w formie dotacji stanowią przychód podatkowy w rozumieniu ustawy o CIT. Zwolnienie z opodatkowania tych środków nie znajduje zastosowania w sytuacji przeznaczenia ich na wsparcie przedsiębiorstw, ponieważ nie realizuje to statutowych celów w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Zbycie ośrodka opiekuńczo-rehabilitacyjnego, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia wymogi wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego przewidziane w art. 2 pkt 27e ustawy.

Zarząd sukcesyjny przedsiębiorstwa kończy się, co skutkuje kontynuacją działalności przez spadkobierców. Zdarzenie to w zakresie VAT pozostaje neutralne, jako że nie stanowi dostawy towarów. Zarządca sukcesyjny jest odpowiedzialny za złożenie deklaracji VAT za ostatni okres jego działalności.

Przeniesienie aktywności A i B oraz C z przedsiębiorstwa X do spółek Y i Z jako zorganizowanych części przedsiębiorstwa wyłącza stosowanie ustawy o VAT, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy, nie generując obowiązku podatkowego.

Nieodpłatne przekazanie pensjonatu jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, wyłączone jest z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a Nabywca nie jest zobowiązany do korekty podatku naliczonego z uwagi na brak zmiany sposobu wykorzystania nabytych składników.

Planowana sprzedaż nieruchomości nie stanowi zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zatem podlega opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 Ustawy o VAT. Nabywca nieruchomości ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeśli transakcja posłuży czynnościom opodatkowanym.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu obniżenia udziału w spółce komandytowej będącej przekształconą spółką z o.o. stanowią wydatki poniesione na objęcie udziałów pierwotnej spółki, o ile były faktycznie poniesione, z wyłączeniem wartości udziałów nabytych w drodze darowizny, zaś wartość majątku spółki przekształcanej nie może stanowić kosztu.

W wyniku podziału przez wydzielenie, majątek związany z Aktywnościami A, B, C, D, E oraz F i G stanowi zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje neutralnością podatkową tej transakcji w zakresie powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób prawnych po stronie spółki dzielonej.

W przypadku nabycia w drodze spadku składników majątku z działalności prowadzonej przez zmarłego przedsiębiorcę, wartość początkową należy określić w wysokości wartości rynkowej z dnia nabycia spadku, niezależnie od amortyzacji stosowanej wcześniej przez spadkodawcę.