Nabywca zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jako następca prawny, wstępuje w prawa i obowiązki zbywcy w zakresie podatku VAT, co obejmuje prawo do odliczenia podatku naliczonego na fakturach wystawionych na zbywcę, o ile odnoszą się one do opodatkowanej działalności prowadzonej przez nabywcę.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości do fundacji rodzinnej stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyłączone z opodatkowania VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co zwalnia Wnioskodawczynię z obowiązku korekty odliczonego VAT.

Majątek stanowiący Dział D., wnoszony do Spółki Zależnej w formie aportu, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa na podstawie art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, a jego aport nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie aportującego, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.

Przychody ze sprzedaży składników majątku przedsiębiorstwa powinny być opodatkowane według stawek zryczałtowanego podatku dochodowego dedykowanych poszczególnym kategoriom składników, przy czym prawa majątkowe winny być opodatkowane stawką 5,5%, a nie 10%, jak błędnie oceniono we wniosku.

Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyodrębnionej na płaszczyznach organizacyjnej, finansowej i funkcjonalnej, jest wyłączony z opodatkowania VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT; nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług.

Zarówno Działalność K., jak i Działalność Produkcyjna, stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 Ustawy o CIT. W konsekwencji, podział przez wydzielenie tych działalności nie skutkuje powstaniem przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 9 Ustawy o CIT, co czyni go neutralnym podatkowo dla spółki dzielonej.

Sprzedaż zespołu składników majątkowych oznaczonych jako "X" stanowi sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, co wyłącza tę transakcję z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przekazanie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP) produkcyjno-budowlanej jako wkładu niepieniężnego do spółki z o.o. stanowi czynność niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, ze względu na spełnienie kryteriów wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, zgodnie z art. 2 pkt 27e oraz art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przeniesienie zespołu składników majątkowych i niemajątkowych Działu Medycznego do spółki w formie wkładu niepieniężnego, jako zorganizowana część przedsiębiorstwa, na gruncie ustawy o PDOP, nie generuje przychodu po stronie Wnioskodawcy, jeżeli spełnia kryteria wyodrębnienia organizacyjnego, funkcjonalnego i finansowego oraz nie służy unikaniu opodatkowania.

Zmiana umowy spółki związana z wniesieniem zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej w zamian za udziały jest wyłączona z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. c) tiret pierwsze ustawy o PCC.

Zespół składników materialnych i niematerialnych tworzący Działalność X, jest zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e Ustawy VAT, a jego przeniesienie nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 Ustawy VAT.

Zespół składników majątkowych wyodrębniony organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, a jego przekazanie do fundacji rodzinnej nie podlega podatkowi VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przeniesienie zbioru aktywów i pasywów w ramach podziału przez wydzielenie stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyłącza transakcję z opodatkowania podatkiem VAT na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, pod warunkiem spełnienia kryteriów wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego.

Planowany aport całego przedsiębiorstwa do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością spełnia warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT i korzysta ze zwolnienia z opodatkowania dochodu, pod warunkiem spełnienia przesłanek dotyczących przyjęcia wartości majątku z ksiąg podatkowych oraz ekonomicznych przyczyn transakcji.

Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej wymogi wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Spółka przejmująca nie odpowiada za zobowiązania podatkowe związane z wyodrębnioną działalnością, które uległy konkretyzacji przed dniem podziału. Odpowiada jedynie za nieskonkretyzowane zobowiązania oraz te powstałe po dniu podziału, związane z przejętymi zorganizowanymi częściami przedsiębiorstwa.

Zbycie zakładu produkcyjnego i hurtowni jako odrębnych zespołów składników majątkowych, przy spełnieniu kryteriów organizacyjnych, finansowych i funkcjonalnych, stanowi zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co wyłącza transakcję spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości oraz praw do projektów stanowi odpłatną dostawę towarów i świadczenie usług opodatkowaną VAT, nie zaś zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Brak spełnienia przesłanek wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego uniemożliwia inne kwalifikowanie czynności.

Zbycie zespołu składników majątkowych i niemajątkowych, stanowiącego przedsiębiorstwo, wyłączone z zakresu opodatkowania VAT, jako transakcja zbycia przedsiębiorstwa, nawet przy wykluczeniu nieruchomości, o ile utrzymane jest funkcjonalne powiązanie składników umożliwiające dalsze prowadzenie działalności gospodarczej.

Majątek przejmowany oraz pozostający w spółce dzielonej w wyniku podziału przez wydzielenie może być uznany za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, co skutkuje neutralnością podatkową, tj. niepowstaniem przychodu podatkowego dla spółki dzielonej na gruncie art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wydzielenie Działalności Nieruchomościowej ze Spółki Dzielonej nie stanowi czynności wyłączonej z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 Ustawy VAT, gdyż brak jest wyodrębnienia funkcjonalnego umożliwiającego samodzielne funkcjonowanie jako niezależne przedsiębiorstwo, zgodnie z art. 2 pkt 27e Ustawy VAT.

Wygaśnięcie zarządu sukcesyjnego samo w sobie nie kreuje obowiązku opodatkowania przejętych towarów VAT, jako że stanowi jedynie formalne przekształcenie wewnętrzne bez przeniesienia ekonomicznej kontroli nad rzeczami; stąd art. 14 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT nie ma zastosowania, przy zachowaniu zamiaru dalszego wykorzystania na potrzeby działalności opodatkowanej.

Po wygaśnięciu zarządu sukcesyjnego, przychody z najmu nieruchomości stanowią przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a wygaśnięcie zarządu sukcesyjnego wiąże się z obowiązkiem sporządzenia wykazu składników majątku.

Kwota zapłacona przez wnioskodawcę na rzecz banku w kontekście spłaty długu upadłego przedsiębiorstwa może być uznana za koszt uzyskania przychodów, uwzględniona proporcjonalnie do wartości zakupionych nieruchomości jako koszt sprzedaży niezabudowanej działki oraz poprzez odpisy amortyzacyjne nieruchomości użytkowej, zgodnie z art. 15 ustawy o CIT.