Nabycie maszyn i urządzeń przez wnioskodawcę z państwa członkowskiego UE nie stanowi nabycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, lecz pojedyńczych składników majątkowych. Jest to wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, które uprawnia do odliczenia VAT, gdy składniki te służą do czynności opodatkowanych.

Nabycie przedsiębiorstwa jako zespołu składników materialnych i niematerialnych podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o PCC, gdy wyłączenie z opodatkowania VAT wynika z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Zbycie zespołu składników materialnych i niematerialnych apteki ogólnodostępnej stanowi zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 KC, skutkujące wyłączeniem opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, pod warunkiem zachowania funkcjonalnej zdolności do prowadzenia działalności gospodarczej.

Podział przez wydzielenie w kontekście Działu Y oraz utrzymanie Działu X po podziale, który spełnia warunki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, skutkuje brakiem powstania przychodu podlegającemu opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c, pkt 8d oraz art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy CIT.

Dostawa nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 6 ustawy o VAT, a tym samym podlega opodatkowaniu VAT. Planowana transakcja, z wyłączeniem tablicy reklamowej, nie spełnia kryteriów zwolnienia od VAT na poziomie pierwszego zasiedlenia.

Kwota uzyskana z tytułu odpłatnego przekazania zorganizowanej części przedsiębiorstwa stanowi przychód z działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu 19% stawką podatku liniowego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 i art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podział działu (X) przez wydzielenie, spełniającego kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa, nie będzie skutkować powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki dzielonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT.

Sprzedaż nieruchomości wraz z budynkami i prawami przez spółkę B stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, niezależnie od wyłączenia spod opodatkowania jako zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, z tytułu rezygnacji z przysługującego zwolnienia z opodatkowania dostawy nieruchomości na podstawie art. 10 i 11 ustawy o VAT.

Dostawa nieruchomości w ramach transakcji między A sp. z o.o. a B sp. z o.o. będzie podlegać opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Pomimo możliwości skorzystania że zwolnienia, strony zamierzają wybrać opodatkowanie dostawy zgodnie z art. 43 ust. 10 Ustawy o VAT.

Wniesienie zespołu składników materialnych i niematerialnych jako aportu stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, spełniając przesłanki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, co zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT skutkuje wyłączeniem transakcji spod opodatkowania VAT.

Nabycie spadku przez najbliższą rodzinę, zgłoszone zgodnie z art. 4a ustawy, pozostaje zwolnione z podatku od spadków i darowizn, niezależnie od przerwania prowadzenia przedsiębiorstwa w spadku przed upływem dwóch lat.

Zespół składników materialnych i niematerialnych, który zostanie przeniesiony oraz pozostający w spółce, stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. W związku z planowanym podziałem przez wydzielenie przychód po stronie spółki dzielonej nie wystąpi.

Wniesienie aportem infrastruktury do spółki nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, a zatem nie korzysta z wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przeniesienie przedsiębiorstwa spółki jawnej na rzecz wspólnika większościowego oraz przekazanie środków pieniężnych wspólnikowi mniejszościowemu, dokonane w trybie innym niż likwidacja, jest neutralne podatkowo i nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Transakcja wydzielenia Działu Aktywa do Spółki Przejmującej, jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT.

Wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej nie stanowi dostawy towarów zwolnionej z VAT, gdyż nieruchomość wciąż jest używana do czynności opodatkowanych. Darowizna przedsiębiorstwa w całości transpzytuje się na wyłączenie z VAT jako zbycie przedsiębiorstwa, co nie obliguje darczyńcy do dokonania korekty podatku odliczonego.

Przeniesienie składników materialnych i niematerialnych w ramach podziału spółki przez wydzielenie do nowej spółki z.a. jest zbyciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa i nie podlega opodatkowaniu VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, o ile spełnia kryteria organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego wyodrębnienia kapitału oraz zdolności do samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej.

Udział we współwłasności nieruchomości wniesiony do spółki z o.o. nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, zgodnie z art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, zatem transakcja nie jest wyłączona z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Podział spółki przez wydzielenie działalności nieruchomościowej do nowo utworzonej spółki, jako składającej się z zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełnia warunki neutralności podatkowej zgodnie z ustawą o CIT i nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Podział spółki przez wydzielenie działalności związanej z nieruchomością do nowo utworzonej spółki, przy zachowaniu dotychczasowego podziału udziałów, nie powoduje powstania zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile zarówno majątek przejmowany jak i pozostający stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa (ZCP), zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 7 i ust. 8 ustawy o PIT.

Transakcja przeniesienia nieruchomości nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu VAT, przy czym strony mogą zrezygnować z przysługującego zwolnienia podatkowego, wybierając opodatkowanie dostawy podatkiem VAT.

Wniesienie udziałów we współwłasności nieruchomości do spółki nie stanowi aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 5a pkt 4 ustawy o PIT, co powoduje opodatkowanie uzyskanego przychodu na zasadach ogólnych jako przychodu z kapitałów pieniężnych.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci Centrum Usług Wsparcia jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa do Spółki celowej nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego u Wnioskodawcy, jeżeli Spółka celowa przyjmuje składniki majątku w wartości wykazanej przez wnoszącego, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b ustawy o CIT.