Gmina, realizując inwestycję obejmującą obiekty wykorzystywane zarówno do działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT, stosując prewspółczynnik zgodnie z art. 86 ust. 2a UPTU i § 3 ust. 2 RMF. Prawo to jest uzależnione od braku negatywnych przesłanek z art. 88 UPTU.

Umowa konsorcjum zawarta pomiędzy A Sp. z o.o. i B Sp. z o.o. stanowi wspólne przedsięwzięcie, a przypisanie przychodów i kosztów każdej ze Spółek w zakresie podatku CIT powinno następować zgodnie z ustalonym procentowym udziałem w zyskach i obowiązkach. Przepływy finansowe między Spółkami są neutralne podatkowo.

Miasto ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków na inwestycję, gdy wydatki te nie mogą być jednoznacznie przypisane do czynności opodatkowanych, stosując współczynnik proporcji zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz art. 90 ust. 2 ustawy o VAT.

Prewspółczynnik odliczenia VAT przez instytucję kultury musi odzwierciedlać faktyczne wykorzystanie towarów i usług do działalności gospodarczej, a metoda oparta na liczbie wstępów nie spełnia przesłanek art. 86 ust. 2b ustawy o VAT; zastosowanie odpowiedniej metody przewidzianej w Rozporządzeniu jest niezbędne.

Udzielanie pożyczek franczyzobiorcom przez spółkę w ramach jej działalności gospodarczej nie stanowi transakcji pomocniczej, a zatem obrót z odsetek powinien być uwzględniony w kalkulacji współczynnika VAT (art. 90 ust. 6 ustawy o VAT).

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT. Wyłączne jest naliczenie podatku należnego z tytułu wewnętrznego użytkowania. Gmina ma prawo do odliczenia VAT wykorzystując metodę proporcji metrażowej, najlepiej odzwierciedlającą rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do działalności gospodarczej.

Samorządowa instytucja kultury, świadcząc odpłatnie usługi wstępu na wydarzenia oraz najmu przestrzeni, działa jako podatnik VAT, a czynności te stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu, niekorzystającą ze zwolnienia od VAT, mimo statusu instytucji kultury.

Odpłatne usługi dostarczania wody i odprowadzania ścieków świadczone przez Gminę stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Gmina ma prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych poniesionych na instalacje fotowoltaiczne za pomocą pre-współczynnika metrażowego, który bardziej reprezentatywnie odzwierciedla specyficzne wykorzystanie infrastruktury wodociągowej i

Usługi polegające na zabezpieczeniu cen energii w ramach Umowy VPPA, będące przedmiotem Umowy Virtual Power Purchase Agreement, są kwalifikowane jako usługi finansowe zwolnione z VAT. Jednakże przy kalkulacji współczynnika proporcji podatku VAT obrót z tych usług nie może być wyłączony, gdyż transakcje te mają zasadniczy charakter dla głównej działalności podatnika.

Samorządowa instytucja kultury nie ma prawa do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z samochodem osobowym, jako że pojazd nie jest wykorzystywany wyłącznie do działalności opodatkowanej. Obowiązuje stosowanie prewspółczynnika oraz proporcji przy odliczaniu podatku, w świetle art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Przekazanie energii elektrycznej do sieci w ramach systemu net-billingu jest odpłatną dostawą towarów podlegającą VAT. Gmina, prowadząc usługi odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych, działa jako podatnik i jej czynności są objęte VAT. Gmina może stosować indywidualny sposób określenia proporcji dla odliczenia VAT, jeśli obiektywnie odzwierciedla on specyfikę działalności i nabyć.

Alokacja podatku naliczonego poprzez kryterium powierzchniowe nie znajduje uzasadnienia w ustawie o VAT; jedyną właściwą metodą jest proporcja obrotowa, uniemożliwiająca odliczenia według alokacji przedstawionej przez spółkę.

Miastu przysługuje częściowe odliczenie podatku VAT dla zakupów wykorzystywanych jednocześnie w działalności gospodarczej i zadań publicznych, przy czym nie przysługuje odliczenie VAT dla sprzętów używanych wyłącznie do celów publicznych.

Jeżeli podatnik nie może bezpośrednio przyporządkować podatku naliczonego do czynności opodatkowanych VAT, ma obowiązek stosowania proporcji według art. 90 ustawy o VAT, umożliwiającej proporcjonalne odliczenie podatku w zakresie związanym z czynnościami opodatkowanymi.

Jeżeli Instytut uznał, że Proporcja wynosi 0% zgodnie z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, nie przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków związanych z realizacją Projektu w budynkach A i B, w których prowadzi działalność zwolnioną i opodatkowaną.

Usługi wynikające z instrumentu finansowego opartego na umowie vPPA zwolnione są z podatku VAT, jednak nie są klasyfikowane jako transakcje pomocnicze, tym samym powinny być uwzględnione przy kalkulacji proporcji VAT Wnioskodawcy.

Gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków na inwestycję poprzez zastosowanie preproporcji oraz proporcji sprzedaży, zgodnie z przepisami ustawy o VAT i wskazaniami Rozporządzenia Ministra Finansów.

Preproporcja i proporcja sprzedaży uprawniają Gminę do częściowego odliczenia VAT od inwestycji, niezależnie od finansowania z Polskiego Ładu. Dofinansowanie nie zwiększa podstawy opodatkowania, gdyż nie jest dopłatą do ceny usług.

Szpital ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony wynikający z zakupu usługi tolerancji, gdyż usługa ta jest bezpośrednio związana z opodatkowaną dostawą towarów opodatkowanych stawką 23%, co spełnia warunki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Państwowy instytut badawczy, działający jako czynny podatnik VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z działalnością opodatkowaną oraz wyłączenia lub zwolnienia. Odliczenie winno być dokonane zgodnie z proporcją określoną w art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ustawy VAT.

Organ podatkowy potwierdził, że jednostka samorządu terytorialnego posiada prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od inwestycji realizowanej w ramach obowiązków własnych, stosując przepis art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz § 3 ust. 2 rozporządzenia, przy równoczesnym zastosowaniu proporcji określonej w art. 90 ustawy o VAT.

Wydatki poniesione na utrzymanie lokalu mieszkalnego, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile zostaną racjonalnie uzasadnione i odpowiednio udokumentowane, przy uwzględnieniu proporcji rzeczywistego wykorzystania lokalu na cele działalności gospodarczej.

Uniwersytet jako czynny podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego stosując proporcję alokacji wydatków, gdy dotyczą one czynności opodatkowanej oraz działalności poza zakresem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 2a i następne ustawy VAT.

Sprzedaż działek niezabudowanych podlega zwolnieniu z opodatkowania VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, jeżeli działki te nie są przeznaczone pod zabudowę w MPZP. Zabudowane działki zwolnione są z VAT, jeżeli od pierwszego zasiedlenia minęło ponad 2 lata, chyba że nowy MPZP kwalifikuje grunt jako teren budowlany.