Działania jednostki samorządu terytorialnego podjęte na podstawie umów cywilnoprawnych, podlegające opodatkowaniu VAT oraz działalność gospodarcza umożliwiają zastosowanie odliczenia podatku naliczonego poprzez preproporcję i proporcję sprzedaży, zgodnie z art. 86 ust. 2a i art. 90 ustawy o VAT, przy braku bezpośredniego przypisania wydatków.

Dostawa niezabudowanych działek leśnych nabytych od Gminy jest zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. W konsekwencji, beneficjent zwolnienia nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z zakupem tych działek, co wyklucza prawo do pełnego odliczenia podatku poprzez prewspółczynnik, gdyż dostawa nie podlega opodatkowaniu VAT.

Szpital, jako czynny podatnik VAT, przywołując art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, może uznać współczynnik odliczeń VAT za równy 0%, pozbawiając się prawa do częściowego odliczenia podatku naliczonego dla budynku 2 z mieszaną działalnością. Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego dla budynku 1 wynika z prowadzenia tam działalności jedynie zwolnionej z VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, przy braku możliwości bezpośredniej alokacji podatku od towarów i usług do działalności gospodarczej, może stosować alternatywny prewspółczynnik, uwzględniający specyfikę działalności wodnokanalizacyjnej, w oparciu o rzeczywiste zużycie wody mierzone metrów sześciennych, pod warunkiem, że ten sposób jest bardziej reprezentatywny niż metoda określona w rozporządzeniu

Gry komputerowe wytwarzane przez spółkę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 24d ust. 2 pkt 8 ustawy o CIT, co uprawnia spółkę do zastosowania preferencyjnej stawki podatku 5% z zachowaniem zasad alokacji kosztów zgodnie z wskaźnikiem nexus.

Gmina jest uprawniona do częściowego odliczenia VAT z faktur związanych z montażem instalacji fotowoltaicznej, będąc zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i prosumentem energii odnawialnej, jako że energia wprowadzana do sieci stanowi dostawę opodatkowaną. Natomiast wydatki niezwiązane z czynnościami opodatkowanymi nie pozwalają na odliczenie VAT.

Dostawa energii cieplnej z pomp ciepła oraz refakturowanie energii od PEC stanowią świadczenia odrębne i podlegają opodatkowaniu VAT. W przypadku braku możliwości bezpośredniego przypisania kosztów do opodatkowanej lub zwolnionej działalności, stosuje się proporcję odliczenia VAT, zgodnie z art. 90 ustawy o VAT.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje gminie w zakresie inwestycji finansowanych z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych; pełne odliczenie możliwe jest dla inwestycji związanych wyłącznie z działalnością opodatkowaną, natomiast odliczenie proporcjonalne dla inwestycji związanych z działalnością mieszaną, bez względu na źródło finansowania, pod warunkiem

Usługi wynajmu i dzierżawy nieruchomości świadczone przez Spółkę powinny być uznane za transakcje pomocnicze zgodnie z art. 90 ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co wyłącza obrót z tych czynności z kalkulacji proporcji sprzedaży dla VAT.

Gmina nie jest uprawniona do zastosowania prewspółczynnika ilościowego przy odliczaniu podatku naliczonego w związku z zadaniami inwestycyjnymi o mieszanym charakterze (gospodarczym i niegospodarczym), gdyż nie zapewnia on rzetelnego odzwierciedlenia rzeczywistego wykorzystania inwestycji, w szczególności nie uwzględnia wydatków na cele przeciwpożarowe.

Jednostka samorządu terytorialnego, dokonując odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z nabyciem towarów i usług wykorzystywanych do działalności mieszanej, musi zastosować sposób określenia proporcji, który rzetelnie i adekwatnie odzwierciedli wykorzystanie dóbr do czynności opodatkowanych. Proporcja obliczana na podstawie ilości m3 wody/ścieków nie może być uznana za właściwą, jeśli

Zwolnieniu od podatku VAT podlegają dostawy nieruchomości gruntowych niezabudowanych innych niż budowlane, co wyklucza prawo do odliczenia podatku naliczonego. W przypadku powiązania nabycia z działalnością mieszaną, nie należy stosować prewspółczynnika, jeśli dostawa jest zwolniona z VAT.

Gmina nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o VAT naliczony od Wydatku A związanego z działalnością nieopodatkowaną. Natomiast przysługuje jej prawo do częściowego odliczenia VAT od Wydatków B poprzez stosowanie pre-współczynnika oraz proporcji VAT, zgodnie z art. 86 oraz art. 90 ustawy o VAT, odpowiadających specyfice działalności gospodarczej Gminy.

Miasto A ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych przypisanych do działalności opodatkowanej oraz do proporcjonalnego odliczenia podatku w przypadku wydatków związanych z działalnością mieszaną. Pełne odliczenie dotyczy wyłącznie wydatków bezpośrednio powiązanych z działalnością opodatkowaną, natomiast proporcjonalne odliczenie jest stosowane zgodnie z prewspółczynnikiem

Sprzedaż udziałów przez spółkę świadczącą na rzecz innego podmiotu usługi opodatkowane VAT, przy uznaniu tego za działalność gospodarczą, wpisuje się w jej aktywność, lecz korzysta ze zwolnienia od VAT jako usługa obrotu udziałami. Taka transakcja, szczególnie wyjątkowa, stanowi transakcję pomocniczą, wyłączoną z kalkulacji współczynnika VAT.

Podjęcie Uchwały o podziale zysku spółki komandytowej po zakończeniu roku podatkowego skutkuje koniecznością korekty zeznania rocznego, o ile zysk przypisany jest wspólnikowi w proporcji większej od obowiązującej na koniec tego roku. Rozliczenie podatkowe musi uwzględniać proporcje z ustaleń rocznych.

Bonusy otrzymane przez bank od zagranicznej spółki A, w zamian za świadczenie usług promocyjnych i marketingowych, należy uwzględnić w liczniku proporcji, o której mowa w art. 90 ust. 2 ustawy o VAT, jako obrót dający prawo do odliczenia podatku VAT.

Dochody uzyskane z działalności produkcyjnej prowadzonej w Specjalnej Strefie Ekonomicznej, której częściowy proces odbywa się poza nią, lecz służący celom marginalnym, podlegają zwolnieniu podatkowemu według art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT. W ramach rozliczania kosztów wspólnych należy stosować zasadę proporcjonalnego ich podziału względem uzyskanych przychodów strefowych i pozastrefowych.

Dochód uzyskany z działalności gospodarczej wykonywanej w ramach specjalnej strefy ekonomicznej jest zwolniony z opodatkowania, gdy spełnia warunki określone w decyzji o wsparciu. Koszty transportu, amortyzacyjne oraz wynikające z różnic kursowych i kredytów powinny być przypisane do działalności strefowej, o ile są bezpośrednio związane z nową inwestycją, a ich proporcjonalne rozliczanie opiera się

W myśl art. 90 ustawy o VAT proporcja do odliczenia podatku musi opierać się na kalkulacji obrotu wynikającego z transakcji opodatkowanych i zwolnionych, nie zaś na metodzie udziału powierzchniowego gruntów, jako że nie stanowi to bezpośredniej alokacji podatku.

Podatnik realizujący projekt związany z działalnością mieszaną, w sytuacji gdy proporcja odliczenia podatku naliczonego nie przekracza 2%, ma prawo uznać, że proporcja wynosi 0% i nie odliczać podatku naliczonego, ale prawo wyboru pozwala również na częściowe odliczenie zgodnie z wyliczoną proporcją, co nie czyni stanowiska o braku możliwości odliczenia całkowicie słusznym.

Organ podatkowy potwierdza, że dla celów odliczenia VAT od wydatków związanych z utrzymaniem budynku wykorzystywanego do działalności mieszanej, podatnik ma prawo zastosować zmodyfikowany prewspółczynnik, który lepiej oddaje specyfikę jego działalności, jeżeli jest bardziej reprezentatywny niż sposób określony w rozporządzeniu.

Podatnikowi przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupów związanych z termomodernizacją budynku obejmującego zarówno lokale mieszkalne, jak i użytkowe, na zasadach proporcjonalnych zgodnie z art. 90 ustawy o VAT. Odliczenie nie przysługuje dla budynków zawierających wyłącznie lokale mieszkalne.

Odpłatne świadczenie odprowadzania ścieków dla odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza, pomimo zlecenia wykonywania zadań własnych gminy. Nie dochodzi do naliczenia podatku przy odbiorze ścieków od odbiorców wewnętrznych, a gmina może stosować bardziej reprezentatywny prewspółczynnik metrażowy do ustalenia praw do odliczenia VAT.