Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, w przypadku wydatków związanych zarówno z działalnością opodatkowaną, jak i nieopodatkowaną VAT, przysługuje pod warunkiem spełnienia wymogów przypisania tych wydatków do określonych rodzajów czynności oraz zastosowania odpowiedniego sposobu określania proporcji.

W przypadku braku możliwości bezpośredniego przypisania wydatków do działalności opodatkowanej, Gmina może zastosować częściowe odliczenie podatku VAT naliczonego z wykorzystaniem preproporcji i proporcji sprzedaży, zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług.

Nadleśnictwu realizującemu projekt ochrony przyrody pn. „(...)”, w związku z brakiem powiązania zakupów z czynnościami opodatkowanymi VAT, nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach za towary i usługi nabyte w ramach projektu.

Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu zakupu towarów i usług na potrzeby projektu ochrony przyrodniczej, bowiem projekt ten, nie generując obrotu opodatkowanego, nie spełnia przesłanki związku z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Gmina, realizując projekt cyfryzacyjny nie występuje jako podatnik VAT, a działania w tym zakresie stanowią realizację zadań publicznych. Wobec nieodpłatnego charakteru świadczenia usług projektowych, Gmina nie jest uprawniona do odliczenia naliczonego podatku VAT.

Działalność spółki spełnia kryteria działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy CIT, co uprawnia do skorzystania z ulgi B+R poprzez uznanie odpisów amortyzacyjnych i kosztów za kwalifikowane pod warunkiem ich bezpośredniego związku z działalnością B+R.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od inwestycji realizowanej w ramach zadań publicznych, gdyż nie generuje ona czynności opodatkowanych. Wydatki inwestycyjne, które wspiera dotacja publiczna, nie uprawniają do odliczenia, gdyż służą zadaniom publicznym, niezaangażowanym w działalność gospodarczą.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do odliczenia podatku VAT z tytułu realizacji projektów, które nie służą działalności opodatkowanej, lecz działalności publicznoprawnej niewiązanej z opłatami czy sprzedażą opodatkowaną.

Realizacja projektu przez Nadleśnictwo „X” nie warunkuje prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż wydatki związane z projektem nie pozostają w związku z działalnością gospodarczą generującą zobowiązanie podatkowe.

Nadleśnictwo (X) realizujące projekt dofinansowany przez Unię Europejską, niezwiązany z działalnością opodatkowaną, nie może obniżyć kwoty podatku VAT należnego o podatek naliczony, gdyż nie spełnia podstawowego warunku związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego ani zwrotu różnicy podatku VAT w związku z inwestycją drogową finansowaną z funduszy unijnych, ponieważ inwestycja nie wiąże się z wykonywaniem opodatkowanych czynności, a infrastruktura nie będzie generować dochodu.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania publiczne niezwiązane z działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, nie mają prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków poniesionych na tę realizację.

Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na inwestycje realizowane w ramach zadań publicznych, niezwiązanych z działalnością gospodarczą ani czynnościami opodatkowanymi.

Województwu A., jako jednostce samorządu terytorialnego działającej w charakterze organu władzy publicznej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w związku z realizacją projektu z zakresu zrównoważonej turystyki, gdyż nie działa ono jako podatnik VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 i 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Przychody z działalności klasyfikowanej pod symbolem PKWiU 70.22.20.0 jako „Pozostałe usługi zarządzania projektami” podlegają opodatkowaniu stawką 8,5% ryczałtu, o ile nie są objęte wyjątkami ustawowymi wskazującymi na wyższe stawki.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT z faktur dokumentujących projekt, gdy projekt ten realizuje zadania własne w ramach edukacji publicznej i nie generuje czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ustawy o podatku VAT.

Powiat wykonujący zadania z zakresu scalenia gruntów jako organ administracji rządowej nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdy nabywane towary i usługi nie są związane z czynnościami opodatkowanymi.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na badania naukowe, jeśli mają one związek z działalnością opodatkowaną, natomiast obciążony jest obowiązkiem dokonania korekty, gdy zewnętrzne okoliczności wykluczą użycie wyników badawczych do celów komercyjnych.

Organ władzy publicznej, realizujący zadania własne nałożone przepisami prawa, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli środki trwałe nabywane w ramach inwestycji nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Jednostce samorządu terytorialnego nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją projektów zadań własnych, które nie generują sprzedaży opodatkowanej VAT, co wyłącza je z czynności gospodarczych.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania publiczne niewykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego, jako że nie działają w charakterze podatnika podatku od towarów i usług.

Ochotniczej Straży Pożarnej, która nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeśli nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Organ władzy publicznej, wykonując obowiązkowe zadania związane z gospodarką odpadami, nie jest podatnikiem VAT, więc nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego nawet w przypadku ustalenia opłat na mocy uchwały lokalnej.

Jednostka samorządu terytorialnego realizująca inwestycję w ramach zadań własnych, nie wykorzystywaną do działalności gospodarczej, nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdyż nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.