Prace podejmowane przez X sp. z o.o. w ramach wskazanego projektu B+R spełniają przesłanki działalności badawczo-rozwojowej określonej w art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, co uprawnia podatnika do skorzystania z ulgi B+R w zakresie kosztów niepokrytych dotacjami.

W sytuacji, gdy nabyte towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podatnik nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego z tytułu tychże wydatków.

Gmina realizująca zadanie własne, polegające na rozbudowie systemu oświetlenia zewnętrznego wyłącznie w celach publicznych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż wydatki poniesione w związku z tą inwestycją nie służą czynnościom opodatkowanym ani działalności gospodarczej związanej z podatkiem VAT.

Powiat realizując zadanie remontu drogi publicznej, nie działa jako podatnik VAT, tylko jako organ władzy publicznej, więc nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego na zakupach związanych z tym zadaniem.

Gmina, realizując zadania własne polegające na budowie infrastruktury, nie działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 6 ustawy VAT. Ponieważ zakupy związane z projektem służą czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu, gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony.

Powiatowi, realizującemu zadania z zakresu administracji rządowej, nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, gdyż brakuje związku wydatków inwestycyjnych z czynnościami opodatkowanymi. Efekty inwestycji nie będą wykorzystywane do działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Zadania inwestycyjne realizowane przez jednostki samorządu terytorialnego, które zaspokajają zbiorowe potrzeby wspólnoty, a nie generują przychodu, nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Gminom nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeśli działania te nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Gmina dokonując aportu infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do spółki działa w charakterze podatnika VAT, co daje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją czynności opodatkowanych.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeżeli nabyte towary i usługi są wykorzystywane do czynności niepodlegających opodatkowaniu VAT, a tym samym nie spełnia przesłanek umożliwiających obniżenie kwoty podatku należnego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jeśli prewspółczynnik wyliczony dla jednostki administrującej majątkiem inwestycyjnym jest niższy niż 2%, podatnik ma prawo uznać, że wynosi on 0%, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia podatku naliczonego od związanych z inwestycją wydatków. Interpretacja ta dotyczy przepisów art. 86 i 90 ustawy o VAT oraz powiązanych rozporządzeń.

Powiat realizując projekt edukacyjny, nie może odliczyć podatku naliczonego, ponieważ projekt nie generuje czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, co uniemożliwia spełnienie przesłanek z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mogą odliczyć podatku VAT od inwestycji, jeśli efekty tych inwestycji są wykorzystywane wyłącznie do zadań publicznych, niegenerujących czynności opodatkowanych VAT, zgodnie z art. 86 oraz art. 15 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług.

Powiat jako organ administracji publicznej wykonujący zadania nałożone odrębnymi przepisami, w zakresie zakupu sprzętu do utrzymania dróg, nie posiada uprawnienia do odliczenia podatku VAT, gdyż zakup ten nie jest związany z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Podatnik realizujący projekt dofinansowywany z funduszy unijnych, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wykazany na fakturach zakupu, jeśli nabyte w ramach projektu towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do celów niepodlegających opodatkowaniu VAT, takich jak działalność edukacyjna.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wydatków na termomodernizację budynku użyteczności publicznej, gdyż budynek ten, po ukończeniu inwestycji, będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

Gmina, realizująca zadania własne w formie inwestycji publicznych, nie nabywa prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków ponoszonych w związku z nieopodatkowaną działalnością publiczną, ponieważ nie działa w charakterze podatnika VAT, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia VAT od kosztów projektu ochrony środowiska, gdyż nie generuje on przychodów ani nie znajduje zastosowania w opodatkowanej działalności gospodarczej.

Gmina, realizując inwestycję w ramach zadań własnych niewykorzystaną do czynności opodatkowanych, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT zgodnie z zasadą działania w charakterze organu władzy publicznej.

Podatnik, który nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych, nie posiada prawa do odliczenia VAT naliczonego (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Projekty niekomercyjne, finansowane z dotacji i skoncentrowane na działaniach nieodpłatnych, wyłączają możliwość odliczenia VAT związana z takim projektem.

Czynności wykonywane przez Powiat w ramach inwestycji dotyczącej utrzymania dróg publicznych, realizowane jako zadania publicznoprawne, nie podlegają opodatkowaniu VAT, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków inwestycyjnych. Decyzja została uzasadniona brakiem działalności gospodarczej związanej z przedmiotowymi czynnościami.

Inwestycja polegająca na budowie morskiej farmy wiatrowej stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy CIT, co uprawnia do nieuwzględnienia kosztów finansowania dłużnego przy wyliczaniu limitu tych kosztów zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy CIT.

Gminie, będącej czynnym podatnikiem VAT, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT od wydatków związanych z projektem bezpieczeństwa informacji, przy zastosowaniu odpowiedniego pre-współczynnika oraz współczynnika VAT, zgodnie z art. 86 ust. 2a-2h i art. 90 ust. 2-3 ustawy o VAT, z uwzględnieniem metodologii przedstawionej w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego wyłącznie w zakresie, w jakim zakupy towarów i usług są bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi. Inwestycje realizowane przez gminę na potrzeby zadań publicznych, niezwiązane z działalnością opodatkowaną, nie dają podstawy do odliczenia podatku VAT.

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji przy zastosowaniu preproporcji i proporcji sprzedaży, gdyż nie jest możliwe jednoznaczne przypisanie tych wydatków wyłącznie do czynności podlegających VAT.