Usługi kształcenia zawodowego oraz przekwalifikowania zawodowego, finansowane w całości ze środków publicznych i świadczone w formie szkoleń i usług związanych z ich praktyczną częścią, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c ustawy o VAT, a ich wartość nie jest uwzględniana w limitach obrotu dla zwolnienia podmiotowego.

Gminie X nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu realizacji zadania wzbogacenia bioróżnorodności, ponieważ wydatki nie będą związane z czynnościami opodatkowanymi.

W świetle zwrotu nienależnie otrzymanego dofinansowania przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie obligują do dokonania korekty przychodów zwolnionych z opodatkowania, jako że artykuł 12 ust. 3j ustawy CIT nie odnosi się do korekt związanych z przychodami wolnymi od podatku.

Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT z faktur związanych z inwestycją w wodociągi w miejscowościach prowadzących wyłącznie działalność opodatkowaną. Natomiast w miejscowościach o mieszanym użyciu, odliczenie VAT odbędzie się przy zastosowaniu prewspółczynnika metrażowego, najbardziej odpowiadającego specyfice działalności wodociągowej gminy.

Gmina Miasto ... nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT od wydatków na projekt wielkoobszarowych terenów zdegradowanych, gdyż nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatku naliczonego, gdy wdraża inwestycje wyłącznie dla celów publicznych, bez zamiaru wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków poniesionych na przebudowę drogi gminnej, gdyż inwestycja ta, realizowana jako zadanie własne na zasadach publicznoprawnych, nie prowadzi do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Gmina realizująca projekt modernizacji energetycznej budynków szkolnych, finansowany ze środków unijnych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT, gdyż efekty projektu nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a gmina działa w ramach zadań publicznych bez umowy cywilnoprawnej.

Gmina, realizując inwestycję jako zadanie własne, nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdyż projekt nie jest wykorzystywany do czynności opodatkowanych VAT, co wyklucza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując projekt bez charakteru komercyjnego, w ramach zadań własnych ustawy o samorządzie gminnym, nie nabywa prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od nabytych towarów i usług, które nie służą czynnościom opodatkowanym.

Podmiotowi realizującemu zadania publiczne finansowane ze środków publicznych, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani zwrotu różnicy podatku VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku realizacji zadania niepodlegającego opodatkowaniu VAT, gdy działania nie są związane z czynnościami opodatkowanymi, a realizowane są w ramach zadań własnych.

Działalność w zakresie tworzenia oprogramowania jako działalność badawczo-rozwojowa może korzystać z ulgi podatkowej, przy czym kwalifikowalność kosztów uzależniona jest od ich związku z działalnością twórczą i systematyczną, zgodnie z art. 18d ustawy o CIT.

Gmina X nie posiada prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, jeśli zakupione towary i usługi, w ramach realizowanego projektu, nie są używane do czynności opodatkowanych VAT, w tym czynności cywilnoprawnych, stosownie do art. 86 ust. 1 w zw. z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Wpłaty mieszkańców na projekt budowy oczyszczalni są wynagrodzeniem za odpłatne świadczenie usług podlegającym opodatkowaniu VAT. Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT, a przeniesienie własności oczyszczalni po pięciu latach nie stanowi odrębnej czynności opodatkowanej.

Działalność obejmująca prace twórcze, systematyczne, prowadzące do wzrostu zasobów wiedzy oraz stosująca nowatorskie rozwiązania, wypełnia znamiona działalności badawczo-rozwojowej, co uprawnia do skorzystania z ulgi określonej w art. 18d Ustawy CIT.

Działalność prowadzona przez spółkę w zakresie projektowania i wdrażania innowacyjnego systemu kontroli o charakterze adaptacyjnym z zastosowaniem sztucznej inteligencji stanowi działalność badawczo-rozwojową, co uprawnia do skorzystania z ulgi badawczo-rozwojowej na mocy przepisów ustawy o CIT.

Wszelkie czynności projektowe, zarówno związane z pracami programistycznymi, jak i zarządzaniem projektami B+R, spełniające kryteria twórczości i systematyczności, mogą zostać zaliczone jako działalność badawczo-rozwojowa na gruncie ustawy o CIT, umożliwiając skorzystanie z ulgi B+R.

Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z modernizacją świetlicy, gdyż projekt nie służy bezpośrednio czynnościom opodatkowanym. Wydatki nie mogą być jednoznacznie przypisane do działalności gospodarczej, a obliczona proporcja w ujęciu art. 86 ust. 2a ustawy o VAT wynosi 0%.

Podmiot nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli nabyte towary i usługi w ramach projektu nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W przypadku realizacji zadań własnych gminy bez dalszej komercjalizacji, brak jest podstaw do odliczenia podatku naliczonego.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o VAT naliczony z tytułu wydatków na cele publiczne, gdyż są one niestanowiące działalności opodatkowanej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Projekt realizowany przez gminę dla zadań publicznych nie daje możliwości odliczenia VAT, gdy przedsięwzięcie nie wiąże się z czynną działalnością opodatkowaną.

Podatnik, który nie jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem VAT i wykorzystuje nabyte towary oraz usługi do czynności zwolnionych z VAT, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego ani do jego zwrotu.

Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków na budowę przedszkola, ale może odliczać VAT z montażu instalacji fotowoltaicznej wykorzystywanej do opodatkowanej dostawy energii, stosując zasady proporcji określone w ustawie o VAT.

Wnioskodawcy, realizującemu projekt bez związku z działalnością opodatkowaną VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego ani zwrotu różnicy, ponieważ towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.